Czy koszty operacyjne należy podawać w kwotach netto czy brutto?
Podobnie jak przychody operacyjne, również koszty operacyjne muszą być podane w wartości netto - czyli bez podatku VAT. Niemniej jednak zapłacony podatek VAT należy do kosztów operacyjnych i dlatego należy go osobno wpisać w rubryce "Zapłacone kwoty podatku naliczonego".
Wyjątek: Mali przedsiębiorcy, którzy wybrali regulację dla małych przedsiębiorców zgodnie z § 19 UStG, podają swoje koszty operacyjne w kwotach brutto, ponieważ nie mogą odliczyć zawartego w nich podatku VAT jako podatku naliczonego. To samo dotyczy rolników i leśników, którzy dokonują ryczałtowego odliczenia podatku naliczonego zgodnie z § 24 UStG. Mali przedsiębiorcy nie mogą wtedy podawać "zapłaconych kwot podatku naliczonego".
Koszty operacyjne można odliczyć w roku, w którym zostały zapłacone. Do danego roku należą również regularnie powtarzające się koszty operacyjne, nawet jeśli zapłacisz je w okresie 10 dni po lub przed rokiem podatkowym, np. bieżące składki ubezpieczeniowe, dzierżawy, czynsze, wynagrodzenia.
Zaliczka na podatek VAT za grudzień (w przypadku przedłużenia terminu: listopad) lub za czwarty kwartał, która musi zostać zapłacona do 10 stycznia następnego roku, należy jeszcze do starego roku i można ją tam odliczyć jako koszty operacyjne. Fiskus jest tutaj bardzo rygorystyczny: jeśli zaliczka na podatek VAT zostanie zapłacona dopiero po 10 stycznia, nie może być już uwzględniona jako koszt operacyjny w starym roku, lecz musi zostać uwzględniona w nowym roku. Płatność po 10 stycznia nie jest już regularnie powtarzającym się wydatkiem. Jeśli 10 stycznia przypada w sobotę lub niedzielę, termin płatności zaliczki na podatek VAT przesuwa się na następny dzień roboczy, ale to przedłużenie terminu w ustawie o podatku VAT nie ma wpływu na 10-dniowy termin zgodnie z § 11 EStG w podatku dochodowym (wyrok BFH z 11.11.2014, VIII R 34/12).
Ale uwaga: Regulacja jest niezwykle skomplikowana i zawiera wiele szczegółów, na przykład w przypadku polecenia zapłaty. W razie potrzeby zapytaj w swoim urzędzie skarbowym, kiedy należy uwzględnić zaliczkę na podatek VAT.
