Zaoszczędź podatki dzięki darowiznom na wydatki
Wiele osób angażuje się wolontariacko w stowarzyszeniach i związkach, organizacjach i kościołach. Dotyczy to członków zarządu, członków stowarzyszenia, wolnych pracowników i innych usługodawców. Nie tylko bezpłatnie poświęcają swój czas i siły robocze, ale także sami ponoszą związane z tym wydatki. Jeśli mają Państwo prawo do zwrotu wydatków na podstawie umowy lub statutu i zrezygnują Państwo z tego zwrotu, mogą Państwo ubiegać się o zwrot wydatków jako tzw. darowizny wydatków i otrzymać przynajmniej zwrot podatku z urzędu skarbowego (§ 10b ust. 3 zdanie 5-6 EStG). Obecnie Federalne Ministerstwo Finansów zaostrzyło zasady dotyczące darowizn wydatków (pismo BMF z 25.11.2014, BStBl. 2014 I s. 1584):
- Zasadniczo administracja finansowa zakłada, że członkowie stowarzyszenia działają nieodpłatnie na rzecz stowarzyszenia i świadczą swoje usługi bez prawa do zwrotu kosztów. ALE tę domniemanie można obalić. Na przykład dyrygent orkiestry działający jako wolontariusz, który nie otrzymuje honorarium za swoją pracę, może przynajmniej otrzymać zwrot kosztów podróży na próby i występy. To samo dotyczy trenera klubu sportowego.
- Muszą Państwo mieć prawo do zwrotu kosztów od stowarzyszenia, które umożliwia Państwu żądanie zwrotu poniesionych wydatków. Prawo do zwrotu musi być przyznane w statucie stowarzyszenia, umowie lub prawnie wiążącej uchwale zarządu, o ile zarząd został do tego upoważniony na mocy postanowienia w statucie. To "upoważnienie statutowe" jest nowe i wymagane dopiero przy zakładaniu nowych stowarzyszeń od 2015 roku. Ustne zapewnienie prezesa stowarzyszenia o zwrocie kosztów nie jest już wystarczające. Prawo do zwrotu musi być przyznane przed rozpoczęciem danej działalności.
- Muszą Państwo zrezygnować z prawa do zwrotu kosztów, i to bezwarunkowo i w odpowiednim czasie. Ma to miejsce, gdy rezygnacja z jednorazowych roszczeń następuje w ciągu trzech miesięcy, a w przypadku regularnej działalności co trzy miesiące.
Jeśli w stowarzyszeniu założonym przed 1.1.2015 r. zwrot kosztów został przyznany jedynie na podstawie prawnie wiążącej uchwały zarządu bez wyraźnego upoważnienia statutowego, statut nie musi być zmieniany wyłącznie w celu przyznania tego upoważnienia.
Darowizna wydatków nie jest darowizną rzeczową (w formie samodzielnie poniesionych wydatków), lecz (skróconą) darowizną pieniężną. Nie są darowane wydatki, lecz kwota pieniężna odpowiadająca zwrotowi wydatków. Nie jest konieczne, aby między darczyńcą a stowarzyszeniem przepływały pieniądze. W potwierdzeniu darowizny nie trzeba podawać podstawowych wydatków, lecz tylko odpowiednią kwotę pieniężną. Stowarzyszenie musi to jednak udokumentować w swoich aktach. W potwierdzeniu darowizny musi znaleźć się następujące oświadczenie: "Jest to rezygnacja ze zwrotu wydatków".
Jeśli nie istnieje prawnie wiążące prawo do zwrotu, istnieje następująca możliwość: Proszę zwrócić się o zwrot poniesionych wydatków, a następnie wpłacić je z powrotem na konto stowarzyszenia jako darowiznę pieniężną. Proszę upewnić się, że wypłata i wpłata nie następują jednocześnie, ponieważ w przeciwnym razie urząd skarbowy może uznać to za transakcję pozorną zgodnie z § 42 ust. 2 AO i nie uznać darowizny. W takim przypadku pieniądze muszą faktycznie przepływać.
