Koszty studiów: kiedy można je odliczyć od podatku?

Wydatki na pierwsze studia po maturze lub pierwsze szkolenie zawodowe poza stosunkiem szkoleniowym można odliczyć jako koszty szczególne tylko do wysokości 6.000 Euro (§ 10 ust. 1 nr 7 i § 9 ust. 6 EStG). To ograniczenie jest zgodne z konstytucją. W innych przypadkach koszty studiów mogą być odliczane bez ograniczeń jako koszty uzyskania przychodu lub, w przypadku osób prowadzących działalność gospodarczą, jako koszty operacyjne, na przykład w przypadku drugich studiów lub szkoleń zawodowych po pierwszym szkoleniu.

W następujących przypadkach koszty studiów można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu bez ograniczeń:

• Pierwsze studia po ukończeniu szkolenia zawodowego: Na przykład studia po ukończeniu nauki zawodu (wyrok BFH z 18.6.2009, BStBl. 2010 II s. 816).
• Pierwsze studia w ramach stosunku szkoleniowego: Na przykład w przypadku oficerów, żołnierzy zawodowych lub w ramach studiów dualnych.
• Drugie studia: Po ukończeniu pierwszych studiów, jeśli studia mają związek zawodowy.
• Studia magisterskie: Ponieważ wymagają ukończenia studiów licencjackich lub innych, są uznawane za drugie studia.
• Doktorat: Koszty doktoratu można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu, o ile mają związek zawodowy.
• Studia MBA: MBA to również drugie studia i koszty są w pełni odliczalne.
• Studia równoległe: Jeśli drugi kierunek studiów jest kontynuowany po ukończeniu pierwszego, koszty drugich studiów są uznawane za koszty uzyskania przychodu.
• Referendariat: W przypadku prawników i aplikantów nauczycielskich wydatki po pierwszym egzaminie państwowym są w pełni odliczalne.