Jak są traktowane zyski i straty z Bitcoinów pod względem podatkowym?
Kryptowaluty takie jak Bitcoin, Ethereum czy Litecoin są coraz częściej wykorzystywane jako środek płatniczy, ale nadal są przede wszystkim obiektem spekulacji.
Federalne Ministerstwo Finansów opublikowało wytyczne dotyczące opodatkowania kryptowalut (pismo BMF z dnia 06.03.2025).
Ważne zasady podatkowe:
- Zyski ze sprzedaży lub wymiany kryptowalut są opodatkowane, jeśli między zakupem a sprzedażą nie minął rok (§ 23 ust. 1 nr 2 EStG).
- Nowość od 2024: Zyski pozostają wolne od podatku, jeśli łączny zysk z prywatnych transakcji sprzedaży w roku kalendarzowym wynosi poniżej 1.000 Euro (kwota wolna).
- Po upływie rocznego okresu przechowywania sprzedaż jest wolna od podatku, nawet jeśli kryptowaluty były wcześniej wypożyczane lub stakowane.
- Powtarzający się lub intensywny handel kryptowalutami może być uznany za działalność gospodarczą i podlega wtedy opodatkowaniu dochodowemu zgodnie z § 15 EStG.
- Osoby, które otrzymują kryptowaluty poprzez mining lub forging (tworzenie bloków), zazwyczaj osiągają dochody z działalności gospodarczej. W określonych warunkach możliwe są również inne dochody (§ 22 nr 3 EStG) – np. w przypadku działalności okazjonalnej.
- Regulacja dotycząca małych kwot: Dochody z usług takich jak mining lub staking pozostają wolne od podatku, jeśli wynoszą łącznie mniej niż 256 Euro rocznie.
Federalny Trybunał Finansowy (BFH) orzekł w wyroku z dnia 14 lutego 2023 r. (IX R 3/22), że kryptowaluty takie jak Bitcoin, Ethereum i Monero są środkami gospodarczymi w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym.
Podatnik osiągnął w 2017 roku zysk w wysokości około 3,4 miliona Euro z handlu kryptowalutami. BFH wyjaśnił, że zyski te są opodatkowane podatkiem dochodowym w przypadku sprzedaży w okresie rocznym. Klasyfikacja jako środek gospodarczy i opodatkowanie zgodnie z § 23 EStG są dopuszczalne konstytucyjnie.
Uwaga: Opodatkowanie dotyczy wszystkich popularnych kryptowalut, nie tylko Bitcoin. Decydujący jest zawsze okres między zakupem a sprzedażą oraz sposób użytkowania (prywatny lub firmowy).
