Jaki wpływ ma pobyt dziecka za granicą na kwotę wolną od podatku na dziecko?
Kwota wolna na dziecko w przypadku pobytu za granicą
Kwota wolna na dziecko oraz kwota BEA (na opiekę, wychowanie i edukację) przysługują rodzicom również wtedy, gdy ich dziecko mieszka za granicą – pod warunkiem, że rodzice podlegają w Niemczech nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
Obniżenie kwot wolnych w przypadku stałego pobytu za granicą
Miejsce zamieszkania dziecka wpływa na wysokość kwot wolnych. W zależności od kraju pobytu mogą one zostać obniżone o jedną czwartą, połowę lub trzy czwarte. Podstawą jest podział na grupy krajów Ministerstwa Finansów, który opiera się na kosztach utrzymania. Wpływa to na:
- kwotę wolną na dziecko
- kwotę BEA
- kwotę wolną na kształcenie
- koszty opieki nad dzieckiem
Brak obniżki
Zasiłek rodzinny (Kindergeld) w przypadku pobytu za granicą
Dla dzieci mieszkających w państwie UE lub EOG prawo do zasiłku rodzinnego pozostaje w mocy, o ile nie są pobierane porównywalne świadczenia rodzinne za granicą.
Poza UE i EOG zasiłek rodzinny jest możliwy tylko wtedy, gdy dziecko nadal ma miejsce zamieszkania w Niemczech lub zwykłe miejsce pobytu w Niemczech.
Warunki utrzymania miejsca zamieszkania w Niemczech
Dziecko, które przebywa dłużej niż rok poza UE lub EOG, jest uznawane za mieszkające w Niemczech tylko wtedy, gdy:
- odpowiednie pomieszczenia mieszkalne są na stałe dostępne u rodziców,
- może z nich korzystać w każdej chwili,
- i regularnie korzysta z mieszkania podczas okresów wolnych od nauki (ferii).
(Wyrok BFH z 28.4.2022, III R 12/20)
Praktyczne wskazówki dotyczące dłuższych pobytów za granicą
- Krótkie wizyty nie wystarczą, aby utrzymać miejsce zamieszkania.
- Powody finansowe nie usprawiedliwiają braku powrotów do domu.
- Rodzice powinni przechowywać dowody podróży i dokumenty studenckie.
Szczególne warunki w przypadku studiów za granicą
- W przypadku rocznych studiów za granicą prawo do zasiłku rodzinnego pozostaje – nawet bez powrotu do domu.
- Jeśli pobyt zostanie przedłużony, od tego momentu obowiązują surowsze wymagania (większość czasu w Niemczech podczas ferii).
- Przygotowania do egzaminów za granicą nie są uznawane za czas ferii.
Wyroki BFH z 21.6.2023 (III R 11/21) i 20.2.2025 (III R 32/23)
Szczególne przepisy dotyczące umów o zabezpieczeniu społecznym
W krajach z umową o zabezpieczeniu społecznym (np. Turcja) obowiązują szczególne przepisy dotyczące zasiłku rodzinnego. Proszę zasięgnąć indywidualnej porady.
