U kogo należy wpisać koszty opieki nad dzieckiem?

Maksymalna kwota 4.800 Euro dotyczy dziecka, a nie rodzica. Jeśli jesteście Państwo razem rozliczani jako małżeństwo, nie ma znaczenia, kto z Państwa zapłacił koszty opieki. W przypadku indywidualnego rozliczenia rodzic, który poniósł koszty, może je odliczyć. Jeśli oboje rodzice ponoszą koszty, każdy może zgłosić swoją część do 2.400 Euro. Alternatywnie można uzgodnić inny podział.

Przykład: podział kosztów opieki

Koszty opieki nad dzieckiem wynoszą 5.500 Euro rocznie:

• Matka płaci: 4.000 Euro
• Ojciec płaci: 1.500 Euro

Bez specjalnej umowy wynosi (80% podlega odliczeniu):

• Matka: 3.200 Euro (80% z 4.000 Euro)
• Ojciec: 1.200 Euro (80% z 1.500 Euro)
• Łączne odliczenie: 4.400 Euro

Ponieważ każdy rodzic może odliczyć maksymalnie 2.400 Euro, bez uzgodnienia można odliczyć tylko 3.600 Euro.

Wskazówka: Jeśli rodzice uzgodnią podział 3.200 Euro (matka) i 1.200 Euro (ojciec), można uwzględnić podatkowo 4.400 Euro – czyli 800 Euro więcej.

Rodzice niezamężni:

Jeśli rodzice nie są małżeństwem i mieszkają osobno, koszty może odliczyć rodzic, u którego mieszka dziecko. Samotny rodzic może odliczyć do 6.000 Euro. Jeśli jednak niezamężni rodzice mieszkają razem, mogą podzielić koszty opieki – jest to szczególnie korzystne, gdy jedno z rodziców ma niskie dochody i mniej korzysta podatkowo.

Ważna uwaga:

Urząd skarbowy uznaje w przypadku niezamężnych rodziców tylko koszty poniesione przez osobę, która zawarła umowę z placówką opiekuńczą i uiściła opłatę. Jeśli oboje rodzice chcą odliczyć koszty opieki, oboje muszą podpisać umowę i zapłacić.

Federalny Trybunał Finansowy potwierdził, że w przypadku rodziców mieszkających osobno decydujące znaczenie ma przynależność dziecka do gospodarstwa domowego (§ 10 ust. 1 nr 5 EStG). Jeśli wydatki na opiekę rodzica, u którego dziecko nie mieszka, są pokryte przez ulgi BEA, nie narusza to konstytucji (wyrok BFH z 11.5.2023, III R 9/22).

Model naprzemienny:

W przypadku rodziców stosujących model naprzemienny (dziecko mieszka na zmianę u matki i ojca), koszty opieki nad dzieckiem mogą być odliczone tylko przez rodzica, który faktycznie dokonał płatności (Thüringer FG, wyrok z 23.11.2021, 3 K 799/18; wyrok BFH z 10.7.2024, III R 1/22).

Nieopodatkowane świadczenia pracodawcy:

Jeśli pracodawca udziela nieopodatkowanych świadczeń na rzecz przedszkolnej opieki nad dzieckiem, odliczenie specjalnych wydatków musi zostać pomniejszone o te kwoty, ponieważ można odliczyć tylko wydatki, które faktycznie obciążają finansowo podatnika (wyrok BFH z 1.9.2021, III R 54/20).