Co to jest częściowe zwolnienie?

W przypadku publicznych funduszy inwestycyjnych niektóre krajowe dochody podlegają dodatkowemu obciążeniu podatkiem dochodowym od osób prawnych na poziomie funduszu. Aby zrekompensować to wstępne obciążenie na poziomie funduszu, wypłaty z funduszu, opłaty wstępne oraz zyski ze sprzedaży jednostek funduszu są częściowo zwolnione z opodatkowania. Dlatego mówimy o "częściowym zwolnieniu".

Wysokość stawki częściowego zwolnienia specyficznej dla funduszu zależy od rodzaju funduszu (stan na październik 2018):

• 30% w przypadku funduszy akcyjnych (zgodnie z warunkami inwestycyjnymi co najmniej 51% udziału w akcjach)
• 15% w przypadku funduszy mieszanych (zgodnie z warunkami inwestycyjnymi co najmniej 25% udziału w akcjach)
• 60% w przypadku funduszy nieruchomości (zgodnie z warunkami inwestycyjnymi co najmniej 51% w nieruchomości lub spółki nieruchomościowe)
• 80% w przypadku funduszy nieruchomości z zagranicznym naciskiem (zgodnie z warunkami inwestycyjnymi co najmniej 51% w zagraniczne nieruchomości lub zagraniczne spółki nieruchomościowe)

Przypisanie funduszu do kategorii funduszu odbywa się na podstawie polityki inwestycyjnej przez towarzystwo funduszy inwestycyjnych. Towarzystwo to informuje o kwalifikacji funduszu (np. fundusz akcyjny lub mieszany).