Kto podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu?

Nieograniczony obowiązek podatkowy mają zgodnie z § 1 EStG:

• osoby fizyczne, które mają miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu w Niemczech, oraz
• obywatele niemieccy za granicą, którzy są opłacani z kasy publicznej. Należą do nich na przykład pracownicy niemieckiej ambasady za granicą.

Podczas gdy 2. punkt jest jednoznaczny, 1. punkt wymaga dokładniejszego zbadania:

• Osoby fizyczne to zasadniczo wszyscy ludzie - niezależnie od wieku.
• "Miejsce zamieszkania" to miejsce, w którym dana osoba mieszka (§ 8 AO). Nie ma znaczenia, czy jest to willa na przedmieściach, czy tylko umeblowany pokój do wynajęcia. Podatnik może mieć również kilka miejsc zamieszkania, na przykład w Niemczech i za granicą.

• O "zwykłym miejscu pobytu" mówimy, gdy ktoś przebywa w Niemczech przez co najmniej sześć miesięcy bez przerwy (§ 9 AO). Krótkie przerwy w tym okresie są jednak możliwe.