Ile wynosi kwota ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci?

Kwota ulgi dla rodziców samotnie wychowujących dzieci wynosi 4.260 Euro. Dla drugiego i każdego kolejnego dziecka kwota ta zwiększa się o 240 Euro (§ 24b ust. 2 zdanie 3 EStG).

Obniżenie kwoty ulgi:

Kwota ulgi oraz kwota zwiększenia są obniżane o jedną dwunastą za każdy miesiąc, w którym warunki nie są spełnione. Warunkiem jest otrzymywanie zasiłku na dziecko, kwoty wolnej na dziecko oraz kwoty BEA na dziecko.

Kto jest uważany za osobę samotnie wychowującą dziecko?

Jesteś uważany za osobę samotnie wychowującą dziecko, jeśli w Twoim gospodarstwie domowym nie mieszkają inne dorosłe osoby, z wyjątkiem pełnoletnich dzieci, na które pobierasz zasiłek na dziecko (np. dzieci w trakcie nauki).

Wskazówka:

Kwota ulgi może być również zastosowana, jeśli dziecko ma u Ciebie tylko miejsce pobytu tymczasowego i na przykład studiuje w innym mieście.

Składanie wniosku:

Kwota ulgi jest przyznawana z mocą wsteczną za poprzedni rok, jeśli w załączniku Kind podasz odpowiednie informacje.

Aktualne orzecznictwo:

• Federalny Trybunał Finansowy (BFH) orzekł, że również małżonkowie rozliczający się wspólnie mogą ubiegać się o kwotę ulgi w roku zawarcia małżeństwa, jeśli przed ślubem w gospodarstwie domowym nie mieszkała żadna inna pełnoletnia osoba (wyrok BFH z 28.10.2021, III R 57/20).
• W roku separacji kwota ulgi jest przyznawana za miesiące po separacji, jeśli wybrano rozliczenie indywidualne i w gospodarstwie domowym nie mieszka żadna inna pełnoletnia osoba (wyrok BFH z 28.10.2021, III R 17/20).

Federalne Ministerstwo Finansów zaleciło ogólne stosowanie tych orzeczeń (pismo BMF z 23.11.2022, BStBl 2022 I s. 1634).

Wskazówka od 2025:

Od 2025 roku proporcjonalna kwota ulgi w roku separacji może być wnioskowana jako ulga podatkowa i uwzględniana bezpośrednio przy potrąceniu podatku dochodowego przez pracodawcę. W kolejnych latach kwota ulgi będzie przyznawana wyłącznie poprzez klasę podatkową II (§ 39a ust. 1 nr 9 EStG, wprowadzony przez "Jahressteuergesetz 2024").