Jakie są szczególne znaki przy niepełnosprawności?

Osoby niepełnosprawne otrzymują ulgi podatkowe pod pewnymi warunkami. Podstawą jest w wielu przypadkach ryczałt z tytułu niepełnosprawności zgodnie z § 33b ustawy o podatku dochodowym (EStG) lub zastosowanie nadzwyczajnych obciążeń, np. na koszty dojazdu. Decydujące są znaki szczególne wpisane w legitymacji osoby niepełnosprawnej. Nie wszystkie znaki szczególne są istotne dla zeznania podatkowego.

Które znaki szczególne są istotne podatkowo?

W zeznaniu podatkowym 2025 można uwzględnić tylko te znaki szczególne, które mają skutki podatkowe – w szczególności dla ryczałtu z tytułu niepełnosprawności lub regulacji dotyczących kosztów dojazdu. Należą do nich:

• G (znacznie ograniczona zdolność poruszania się): Uprawnia do ubiegania się o koszty dojazdu jako nadzwyczajne obciążenie (§ 33 EStG) pod pewnymi warunkami.
• aG (całkowicie niezdolny do poruszania się): Prowadzi do podwyższonego ryczałtu na koszty dojazdu; można zastosować ryczałtowe stawki kilometrowe na przejazdy prywatne.
• H (bezradny): Prowadzi do podwyższonego ryczałtu z tytułu niepełnosprawności w wysokości 3.700 Euro rocznie (§ 33b ust. 3 EStG).
• Bl (niewidomy): Również uprawniony do ryczałtu w wysokości 3.700 Euro (§ 33b ust. 3 EStG).
• Tbl (głuchoniewidomy): Ciężki przypadek – uprawnienie do najwyższego ryczałtu z tytułu niepełnosprawności w wysokości 3.700 Euro rocznie.

Te znaki szczególne muszą być podane w formularzu głównym zeznania podatkowego lub w załączniku "Nadzwyczajne obciążenia". Należy dołączyć odpowiednią decyzję ustalającą z urzędu ds. zaopatrzenia lub już złożyć ją w urzędzie skarbowym.

Które znaki szczególne nie są istotne podatkowo?

Niektóre znaki szczególne w legitymacji osoby niepełnosprawnej nie mają wpływu podatkowego i nie są wymagane w zeznaniu podatkowym:

• Gl (głuchy): Osoby głuche ze znakiem szczególnym "Gl" otrzymują ryczałt z tytułu niepełnosprawności zgodnie z ustalonym stopniem niepełnosprawności (GdB).
• RF (zwolnienie z opłaty radiowo-telewizyjnej): Istotne wyłącznie dla opłaty radiowo-telewizyjnej, nie ma wpływu na podatek dochodowy.
• 1. Kl. (uprawnienie do 1. klasy w transporcie kolejowym): Dotyczy tylko przepisów kolejowych, nieistotne podatkowo.
• VB (uprawniony do zaopatrzenia): Wskazanie na zaopatrzenie zgodnie z federalną ustawą o zaopatrzeniu, jednak bez wpływu podatkowego.
• ZB (dodatkowe zaopatrzenie): Administracyjny znak szczególny, który nie jest uwzględniany podatkowo.

Uwaga: Uznanie znaków szczególnych następuje przez właściwy urząd ds. zaopatrzenia i powinno być zawsze aktualne. Do celów podatkowych zazwyczaj wystarcza wskazanie na ważną decyzję, o ile została już złożona w urzędzie skarbowym.