Co to jest ulga podatkowa za wolontariat?

Kwota wolna od podatku za pracę wolontariacką umożliwia otrzymanie dochodów z pracy dorywczej w sektorze charytatywnym, dobroczynnym lub kościelnym do 840 Euro rocznie bez podatku (§ 3 nr 26a EStG).

Dotyczy to w szczególności działań organizacyjnych lub administracyjnych w stowarzyszeniach, organizacjach lub instytucjach publicznych.

Warunki

• Praca dorywcza: Maksymalnie jedna trzecia czasu pracy na pełny etat
• Cel charytatywny lub kościelny: Praca w organizacji objętej ulgą podatkową
• Brak podwójnego wsparcia: Brak równoległego zwolnienia podatkowego zgodnie z § 3 nr 12 EStG

Różnica w stosunku do kwoty wolnej dla instruktorów

Kwota wolna dla instruktorów (§ 3 nr 26 EStG) wynosi 3.000 Euro rocznie i dotyczy działań edukacyjnych i opiekuńczych (np. trener, instruktor).

Kwota wolna od podatku za pracę wolontariacką dotyczy działań organizacyjnych, np. zarządzanie lub księgowość.

Obie kwoty wolne nie mogą być wykorzystane jednocześnie na tę samą działalność.

Koszty uzyskania przychodu

Koszty uzyskania przychodu związane z działalnością wolontariacką są odliczane tylko wtedy, gdy przekraczają kwotę wolną 840 Euro.

Szczególny przypadek: centra szczepień i testów (2020–2023)

• Organizacja i zarządzanie: Kwota wolna od podatku za pracę wolontariacką (do 840 Euro)
• Przeprowadzanie testów/szczepień: Kwota wolna dla instruktorów (do 3.000 Euro)

Obowiązuje tylko w przypadku organizacji charytatywnych lub publicznych

Zwolnienie podatkowe dotyczy tylko działalności na rzecz:

• Organizacji charytatywnych lub stowarzyszeń
• Osób prawnych prawa publicznego (np. gminy, uczelnie)

Nie dotyczy działalności w prywatnych placówkach, takich jak gabinety lekarskie czy prywatne centra testowe.

Orzecznictwo BFH

Federalny Trybunał Finansowy orzekł 8 maja 2024 r. (VIII R 9/21), że wymagane jest działanie na rzecz osób prawnych prawa publicznego.

Jednak ta interpretacja ma zostać ograniczona przez przyszłą zmianę ustawy.