Czy alimenty są wydatkami specjalnymi czy obciążeniami nadzwyczajnymi?
Świadczenia alimentacyjne na rzecz rozwiedzionego lub trwale oddzielnie żyjącego małżonka mogą być odliczone jako wydatki specjalne lub obciążenia nadzwyczajne. Ta decyzja dotyczy całego świadczenia alimentacyjnego, co oznacza, że nie można części odliczyć jako wydatki specjalne, a części jako obciążenia nadzwyczajne. Która opcja jest korzystniejsza, zależy od indywidualnego przypadku.
Wydatki specjalne:
Przy wyższych płatnościach alimentacyjnych często zaleca się odliczenie jako wydatki specjalne, ponieważ oszczędność podatkowa może być wyższa. Osoba zobowiązana do alimentów może odliczyć do 13.805 Euro rocznie plus przejęte składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne odbiorcy alimentów. Odbiorca musi jednak wyrazić zgodę i opodatkować płatności jako dochód. Zgoda odbywa się za pośrednictwem "Anlage U".
Obciążenia nadzwyczajne:
Odliczenie jako obciążenia nadzwyczajne jest prostsze, ponieważ nie jest wymagana zgoda byłego małżonka. Można odliczyć do 12.096 Euro rocznie plus zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne dla odbiorcy alimentów. Uwaga: Własne dochody i świadczenia byłego małżonka (np. wynagrodzenie, emerytura, zasiłek dla bezrobotnych) pomniejszają kwotę podlegającą odliczeniu, o ile przekraczają 624 Euro rocznie.
Wspólne rozliczenie w roku separacji:
W roku separacji wspólne rozliczenie jest często bardziej korzystne podatkowo. W takim przypadku płatności alimentacyjne w tym roku nie podlegają odliczeniu.
Czy alimenty są wydatkami specjalnymi czy obciążeniami nadzwyczajnymi?
Ile z alimentów na rzecz byłego małżonka mogę odliczyć jako wydatki specjalne?
Jaką kwotę świadczeń alimentacyjnych na rzecz byłych małżonków mogę odliczyć jako wydatki specjalne?
Świadczenia alimentacyjne na rzecz byłego małżonka mogą być odliczone jako wydatki specjalne, co nazywa się realsplitting. Dzięki temu płatnik alimentów może uwzględnić swoje płatności w celu obniżenia podatku, podczas gdy odbiorca musi je opodatkować jako inne dochody.
Aby móc odliczyć świadczenia alimentacyjne, płatnik musi złożyć wniosek o odliczenie, a odbiorca musi wyrazić zgodę i potwierdzić, że opodatkowuje otrzymane kwoty. Płatnik alimentów może odliczyć do 13.805 Euro rocznie jako wydatki specjalne. Ten maksymalny limit obowiązuje również, jeśli alimenty były wypłacane tylko przez część roku.
Szczegóły:
- Jeśli muszą Państwo utrzymywać dwóch byłych małżonków, maksymalna kwota 13.805 Euro obowiązuje dwukrotnie.
- Dodatkowo można odliczyć składki zapłacone na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne odbiorcy alimentów. Składki te nie są uwzględnione w maksymalnej kwocie 13.805 Euro i mogą być odliczone dodatkowo.
Beispiel
Pan X płaci swojej byłej żonie alimenty w wysokości 600 Euro miesięcznie. Jego dochód podlegający opodatkowaniu (zvE) wynosi 40.000 Euro rocznie.
Podatek dochodowy bez realsplitting według stawki podstawowej, w tym dodatek solidarnościowy:
- Dochód: 40.000 Euro
- Podatek dochodowy 2025: 7.320 Euro
Podatek dochodowy z realsplitting według stawki podstawowej, w tym dodatek solidarnościowy:
- Dochód: 40.000 Euro
- minus alimenty: 7.200 Euro
- zvE: 32.800 Euro
- Podatek dochodowy 2025: 5.112 Euro
Oszczędność podatkowa: 7.320 Euro - 5.112 Euro = 2.208 Euro
Ile z alimentów na rzecz byłego małżonka mogę odliczyć jako wydatki specjalne?
Co mogę odliczyć jako świadczenia alimentacyjne na rzecz byłych małżonków?
Możesz odliczyć wszystkie świadczenia alimentacyjne na rzecz byłego małżonka, niezależnie od tego, czy wykorzystuje on wydatki na ten cel, czy nie. Nie ma znaczenia, czy dokonujesz płatności alimentacyjnej dobrowolnie, czy zostałeś do tego zobowiązany.
Możesz odliczyć następujące wydatki jako alimenty, o ile są to tzw. typowe płatności alimentacyjne:
- Regularne płatności gotówkowe
- Wartości rzeczowe
- Składki na ubezpieczenia
- Płatności jednorazowe
- Koszty zależne od zużycia, np. na ogrzewanie, prąd, wodę
- Wartość czynszu za przekazany dom lub mieszkanie w wysokości zwykłego czynszu porównawczego
- Płatności na wyrównanie strat podatkowych poniesionych przez odbiorcę z powodu opodatkowania płatności alimentacyjnych
- Płatności na rzecz osób trzecich na rzecz osoby uprawnionej do alimentów (np. płatności czynszu bezpośrednio na rzecz wynajmującego)
Hinweis
W przypadku nieodpłatnego udostępnienia mieszkania jest to świadczenie alimentacyjne w naturze, które można uwzględnić w realsplittingu w wysokości lokalnego czynszu. Należy zastosować lokalny czynsz, nawet jeśli strony uzgodniły niższą kwotę korzyści mieszkaniowej w ramach prawa alimentacyjnego (wyrok BFH z 29.6.2022, X R 33/20). Jednak BFH wprowadza następujące ograniczenie: Jeśli wspólne dzieci nadal mieszkają w przekazanym mieszkaniu, korzyść mieszkaniowa przypadająca na nie nie jest brana pod uwagę przy odliczaniu świadczeń alimentacyjnych zgodnie z § 10 ust. 1a nr 1 EStG.
Istnieje jeszcze jedna szczególna kwestia, na którą zwraca uwagę BFH: Udostępnienie mieszkania byłemu małżonkowi lub małżonkowi żyjącemu w separacji może również opierać się na odpłatnym stosunku prawnym. Oznacza to, że udostępnienie nie jest alimentem, lecz "prawdziwym" wynajmem. Nie podlega to zastosowaniu § 10 ust. 1a nr 1 EStG, czyli realsplittingowi, lecz - jak w przypadku wynajmu osobom trzecim - należy je ocenić jako dochód z wynajmu i dzierżawy.
W przypadku sporu BFH ocenił umowę o skutkach separacji i rozwodu w ten sposób, że nie była to klasyczna umowa najmu, lecz alimenty w naturze. W indywidualnych przypadkach może być inaczej, zwłaszcza jeśli wyraźnie mowa jest o "wynajmie powierzchni mieszkalnej" lub w tekście umowy pojawiają się terminy "czynsz" lub "wynagrodzenie".
Co mogę odliczyć jako świadczenia alimentacyjne na rzecz byłych małżonków?
Czego nie mogę odliczyć jako świadczenia alimentacyjne na rzecz byłego małżonka?
Oczywiście nie wszystkie świadczenia na rzecz byłego małżonka mogą być odliczone jako wydatki specjalne. Należą do nich na przykład prezenty, które dajesz byłemu partnerowi z okazji świąt (urodziny, Boże Narodzenie itp.). Również alimenty na dziecko nie podlegają odliczeniu.
Powinny one być pokryte z zasiłku na dziecko lub kwot wolnych na dziecko. Płatności i świadczenia wynikające z podziału majątku również nie podlegają odliczeniu (np. przejęcie samochodu). To samo dotyczy kosztów adwokackich i sądowych, które powstają w celu uzyskania zgody byłego małżonka na podział rzeczywisty.
Czego nie mogę odliczyć jako świadczenia alimentacyjne na rzecz byłego małżonka?
Jak mogę odliczyć świadczenia alimentacyjne na rzecz byłego małżonka?
Aby móc odliczyć świadczenia alimentacyjne na rzecz byłego małżonka lub małżonka żyjącego w separacji jako wydatki specjalne, wymagana jest jego zgoda. Odbiorca świadczeń musi z kolei opodatkować płatności jako "inne dochody".
Zgoda musi być potwierdzona poprzez złożenie "Anlage U" w urzędzie skarbowym. Obowiązuje ona bezterminowo do odwołania. Zobowiązany do alimentów musi jednak co roku przedłożyć Anlage U w urzędzie skarbowym. Wniosek jest wtedy wiążący na dany rok. Odwołanie Realsplitting musi nastąpić przed rozpoczęciem roku kalendarzowego, w którym Realsplitting ma już nie obowiązywać.
Zgoda nie musi być, tak jak wniosek, corocznie ponownie uzyskiwana przez odbiorcę alimentów i składana w urzędzie skarbowym. Jeśli zgoda jest już w urzędzie skarbowym i nie została odwołana, zaznacz wymagane pole w sekcji B.
Tipp
Jako odbiorca alimentów powinieneś uzależnić swoją zgodę na Realsplitting od zobowiązania osoby zobowiązanej do alimentów do zrekompensowania wszelkich strat podatkowych i pozapodatkowych, które mogą wyniknąć dla Ciebie z opodatkowania świadczeń alimentacyjnych.
Jak mogę odliczyć świadczenia alimentacyjne na rzecz byłego małżonka?
Jakie świadczenia alimentacyjne należy tutaj podać?
Świadczenia alimentacyjne na rzecz rozwiedzionego lub żyjącego w separacji małżonka mogą być odliczone jako wydatki specjalne do maksymalnej kwoty 13.805 Euro. W zamian odbiorca musi opodatkować tę samą kwotę jako inne dochody (tzw. ograniczony podział rzeczywisty).
Jeśli jako płatnik alimentów opłacasz również składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne dla byłego małżonka - bezpośrednio do byłego małżonka (ponieważ jest on ubezpieczonym) lub bezpośrednio do firmy ubezpieczeniowej (ponieważ Ty jesteś ubezpieczonym) - płatności te stanowią dodatkowe świadczenia alimentacyjne w ramach podziału rzeczywistego, które można odliczyć ponad maksymalną kwotę 13.805 Euro.
Jako wydatki specjalne można odliczyć lub jako inne dochody opodatkować
- alimenty pieniężne,
- świadczenia rzeczowe, w szczególności wartość mieszkania udostępnionego byłemu małżonkowi. Jeśli nie pobierasz czynszu, jest to prawdopodobnie "nieodpłatne udostępnienie". Jeśli udostępniasz mieszkanie byłemu małżonkowi na podstawie umowy alimentacyjnej i zmniejsza to Twoje zobowiązanie do płacenia alimentów pieniężnych, możesz odliczyć wszystkie wydatki w ramach podziału rzeczywistego jako wydatki specjalne.
- płatności na wyrównanie strat podatkowych i pozapodatkowych poniesionych przez odbiorcę z powodu opodatkowania świadczeń alimentacyjnych,
- składki na ubezpieczenia byłego małżonka,
- płatności czynszu i pokrycie innych bieżących kosztów mieszkaniowych na rzecz byłego małżonka,
- pokrycie kosztów doradztwa podatkowego dla byłego małżonka.
Nie można odliczyć jako wydatki specjalne
- kosztów adwokackich i sądowych poniesionych w związku z wyrażeniem zgody przez byłego małżonka na podział rzeczywisty,
- wydatków na pogrzeb byłego małżonka oraz na nabycie prawa do grobu.
Jakie świadczenia alimentacyjne należy tutaj podać?
