Jak ustala się dochód podlegający opodatkowaniu?

Jak oblicza się dochód podlegający opodatkowaniu?

Dochód podlegający opodatkowaniu jest ustalany według stałego schematu. Pierwszym krokiem jest ustalenie i zsumowanie dochodów z siedmiu rodzajów dochodów:

1. Dochody z rolnictwa i leśnictwa: Przychody operacyjne minus koszty operacyjne.
2. Dochody z działalności gospodarczej: Przychody operacyjne minus koszty operacyjne.
3. Dochody z pracy na własny rachunek: Przychody operacyjne minus koszty operacyjne.
4. Dochody z pracy najemnej: Przychody minus koszty uzyskania przychodu (co najmniej ryczałt dla pracowników). W przypadku świadczeń emerytalnych dodatkowo odlicza się kwotę wolną od podatku i dodatek do kwoty wolnej od podatku.
5. Dochody z kapitału: Przychody minus koszty uzyskania przychodu (co najmniej ryczałt na koszty uzyskania przychodu) oraz ulga podatkowa dla oszczędzających. Jeśli dochody kapitałowe są uwzględnione w rozliczeniu, możliwe jest również odliczenie zagranicznego podatku u źródła.
6. Dochody z wynajmu i dzierżawy: Przychody minus koszty uzyskania przychodu.
7. Inne dochody: Przychody minus koszty uzyskania przychodu (co najmniej ryczałt na koszty uzyskania przychodu).

 

Schemat obliczania dochodu podlegającego opodatkowaniu:

Operator	Krok obliczeniowy
	Suma dochodów z rodzajów dochodów
./.	Kwota ulgowa ze względu na wiek
./.	Ulga dla osób samotnie wychowujących dzieci
./.	Kwota wolna dla rolników i leśników
Wynik: Suma dochodów
./.	Odliczenie strat (przeniesienie straty z poprzedniego roku)
./.	Wydatki specjalne
./.	Nadzwyczajne obciążenia
+	Nadwyżka zwrotu za ubezpieczenie zdrowotne lub podatek kościelny (§ 10 ust. 4b EStG)
Wynik: Dochód
./.	Kwoty wolne na dzieci
./.	Rekompensata za trudności
Wynik: Dochód podlegający opodatkowaniu