Jak bronić się przed dodatkowymi opłatami za opóźnienie?

Państwa zeznanie podatkowe musi zostać złożone w terminie w urzędzie skarbowym.

Dla podatników niekorzystających z doradztwa podatkowego termin ten to zazwyczaj 31 lipca następnego roku. Z doradztwem podatkowym termin ulega wydłużeniu.

→ W przypadku złożenia zeznania po terminie może zostać naliczona opłata za opóźnienie.

Kiedy można się temu sprzeciwić?

Istnieją dwa rodzaje opłat za opóźnienie:

1. Opłata według uznania urzędu skarbowego

W wielu przypadkach urząd skarbowy sam decyduje, czy naliczyć opłatę.

Opłata może zostać uniknięta lub zmniejszona, jeśli:

• opóźnienie można wiarygodnie wyjaśnić (np. choroba)
• zeznanie zostało złożone z niewielkim opóźnieniem
• nie ma podatków do zapłaty lub są one niewielkie

→ Urząd skarbowy musi uwzględnić wszystkie okoliczności.

Ważne: Jeśli uznanie nie zostało prawidłowo zastosowane, mogą Państwo wnieść sprzeciw.

2. Ustawowo określona opłata

Po upływie określonych terminów opłata za opóźnienie jest naliczana automatycznie.

Wynosi ona:

• 0,25 % ustalonego podatku za każdy miesiąc opóźnienia
• co najmniej 25 Euro miesięcznie

→ W takich przypadkach umorzenie jest możliwe tylko w ograniczonym zakresie.

W przypadku zwrotu podatku lub podatku 0 Euro urząd skarbowy może zrezygnować z opłaty (§ 152 AO).

Szczególny przypadek: Skomplikowana lub niejasna sytuacja prawna

W indywidualnych przypadkach opłata za opóźnienie może być niedopuszczalna, jeśli sytuacja podatkowa była szczególnie niejasna lub prawnie skomplikowana (Finanzgerichts Sachsen-Anhalt, Urteil vom 22.02.2024, 2 K 628/22). 

Może to dotyczyć sytuacji, gdy:

• sytuacja prawna była złożona lub niejednoznaczna
• nawet specjaliści mieli różne opinie
• wyjaśnienie nastąpiło dopiero przez sądy

→ W takich przypadkach naliczenie opłaty za opóźnienie może być niesprawiedliwe.

→ Sądy orzekły, że urząd skarbowy musi uwzględnić takie okoliczności.

Przykład

• W przypadku dopłaty może zostać naliczona opłata.
• W przypadku zwrotu opłata może zostać zniesiona – ale nie musi.
• W przypadku niejasnej sytuacji prawnej opłata może być niedopuszczalna.

Co mogą Państwo konkretnie zrobić?

• Złożyć wniosek o przedłużenie terminu, jeśli nie mogą Państwo złożyć zeznania w terminie.
• Złożyć uzasadnienie, jeśli opóźnienie jest usprawiedliwione.
• Wskazać na skomplikowaną lub niejasną sytuację prawną.
• Wnieść sprzeciw, jeśli uważają Państwo, że opłata jest nieuzasadniona.

→ Dobre uzasadnienie znacznie zwiększa szanse na sukces.

Podsumowanie

• Opłaty za opóźnienie powstają w przypadku opóźnionego złożenia zeznania.
• Częściowo urząd skarbowy decyduje według uznania.
• W niektórych przypadkach opłata jest ustawowo określona.
• W przypadku niejasnej sytuacji prawnej opłata może być niedopuszczalna.
• Przeciwko opłacie mogą Państwo wnieść sprzeciw.