Kto ma prawo do podziału wdowiego (podziału łaski)?
Po śmierci małżonka wiele osób staje przed wyzwaniami finansowymi i podatkowymi. Tak zwane Witwensplitting (Gnadensplitting) pomaga w tym trudnym czasie, umożliwiając zastosowanie podatkowej taryfy rozdzielczej również w roku następującym po śmierci. Ale kto ma prawo do Witwensplitting i jak dokładnie działa to szczególne rozwiązanie podatkowe?
Warunki uzyskania Witwensplitting (Gnadensplitting)
Kto ma prawo do Witwensplitting, jest jasno określone. Aby administracja finansowa uznała Gnadensplitting, muszą być spełnione następujące warunki:
- W momencie śmierci muszą być spełnione warunki do wspólnego rozliczenia. Oznacza to: Oboje małżonkowie mieli miejsce zamieszkania w Niemczech i nie żyli w separacji.
- Separacja przed śmiercią małżonka wyklucza Witwensplitting – nawet jeśli w roku śmierci dokonano wspólnego rozliczenia.
Ważne: Już faktyczna separacja małżonków przed śmiercią oznacza, że nie ma prawa do Witwensplitting. Samo wspólne rozliczenie w roku śmierci nie wystarcza (wyrok BFH z 27.2.1998, BStBl. 1998 II s. 350; H 184a EStR).
Jak dokładnie działa Witwensplitting?
Po śmierci małżonka pozostały przy życiu małżonek jest w następnym roku rozliczany indywidualnie – zgodnie z § 25 EStG.
Ale: Jednorazowo i ostatni raz w roku następującym po śmierci stosuje się taryfę rozdzielczą – mimo że formalnie jest to rozliczenie indywidualne. Jest to uregulowane w § 32a ust. 6 nr 1 EStG.
Kto ma prawo do Witwensplitting, korzysta nadal z korzystniejszych klas podatkowych i obniżonej stawki podatkowej – i nie jest od razu dodatkowo obciążony finansowo po stracie.
Cel i zaleta Witwensplitting
Celem Witwensplitting (Gnadensplitting) jest zmniejszenie obciążenia podatkowego pozostałego przy życiu małżonka w pierwszym roku po śmierci partnera. Bez tego rozwiązania przejście na rozliczenie indywidualne prowadziłoby bezpośrednio do wyższego podatku – co w i tak trudnej sytuacji byłoby dodatkowym obciążeniem.
Dzięki Witwensplitting pozostały przy życiu małżonek pozostaje tymczasowo w korzystniejszej sytuacji podatkowej, co daje więcej przestrzeni finansowej na nową sytuację życiową.
Wniosek: Kto korzysta z Witwensplitting?
Podsumowując: Kto ma prawo do Witwensplitting, musi w momencie śmierci prowadzić z małżonkiem uznawane podatkowo małżeństwo, bez trwałej separacji. W pierwszym roku po śmierci taryfa rozdzielcza jest przyznawana po raz ostatni – ważne ustępstwo podatkowe w trudnej fazie życia.
Wskazówka: Lohnsteuer kompakt automatycznie uwzględnia Witwensplitting (Gnadensplitting), gdy spełnione są warunki. Warto jednak dokładnie sprawdzić dane w decyzji podatkowej.
