W jaki sposób opodatkowane są zasiłek krótkoterminowy i zasiłek macierzyński?
Wynagrodzenie za pracę w niepełnym wymiarze godzin oraz zasiłek macierzyński są wprawdzie zwolnione z podatku, ale podlegają klauzuli progresji. Oznacza to, że te świadczenia zastępujące wynagrodzenie są brane pod uwagę przy obliczaniu stawki podatkowej, chociaż same nie są opodatkowane. Klauzula progresji może spowodować wzrost stawki podatkowej, a tym samym obciążenia podatkowego od dochodu podlegającego opodatkowaniu.
Jak klauzula progresji wpływa na moją stawkę podatkową?
Chociaż świadczenia zastępujące wynagrodzenie, takie jak wynagrodzenie za pracę w niepełnym wymiarze godzin i zasiłek macierzyński, są zwolnione z podatku, są one dodawane do dochodu przy obliczaniu osobistej stawki podatkowej. Prowadzi to do wyższej stawki podatkowej, którą następnie opodatkowany jest rzeczywisty dochód podlegający opodatkowaniu. Może to skutkować koniecznością dopłaty podatku lub mniejszym zwrotem podatku.
Beispiel: Progressionsvorbehalt in der Praxis
Samotna matka zarabia 26.000 Euro brutto rocznie i otrzymuje dodatkowo 6.000 Euro zasiłku rodzicielskiego:
- Całkowity dochód: 32.000 Euro
- Ustalona stawka podatkowa: 15,24 %
- Podatek tylko od dochodu 26.000 Euro: 3.962 Euro
- Bez klauzuli progresji: podatek tylko 3.195 Euro
Wynik: Z powodu zasiłku rodzicielskiego podatek wzrasta o 767 Euro – mimo że jest on zwolniony z podatku. Również podatek kościelny i ewentualnie dodatek solidarnościowy mogą wzrosnąć.
Wpływ na kwotę wolną od podatku:
Jeśli dochód wraz ze świadczeniami zastępującymi wynagrodzenie przekracza kwotę wolną od podatku, stosowana jest wyższa stawka podatkowa. Jeśli całkowity dochód jest poniżej kwoty wolnej od podatku, świadczenia zastępujące wynagrodzenie pozostają zwolnione z podatku.
Wskazówka w przypadku zwrotu świadczeń zastępujących wynagrodzenie:
Jeśli muszą Państwo zwrócić nadpłacony zasiłek dla bezrobotnych lub wynagrodzenie za pracę w niepełnym wymiarze godzin, powinni Państwo złożyć zeznanie podatkowe. Zwrot może obniżyć Państwa stawkę podatkową (negatywna progresja), co może skutkować zwrotem podatku.
Dopłaty pracodawcy do wynagrodzenia za pracę w niepełnym wymiarze godzin:
Wielu pracodawców uzupełnia wynagrodzenie za pracę w niepełnym wymiarze godzin do 80 % lub więcej. Te kwoty uzupełniające były czasowo zwolnione z podatku, o ile wraz z wynagrodzeniem za pracę w niepełnym wymiarze godzin nie przekraczały 80 % ostatniego wynagrodzenia netto (ustawa o pomocy podatkowej w związku z koronawirusem, do 30.06.2022). Od lipca 2022 r. dopłaty pracodawcy do wynagrodzenia za pracę w niepełnym wymiarze godzin są jednak ponownie opodatkowane.
