Jak prawidłowo wprowadzić akcje pracownicze z USA?
Jeśli otrzymali Państwo akcje od amerykańskiego pracodawcy w ramach programu pracowniczego, muszą Państwo zgłosić ten przychód w niemieckim zeznaniu podatkowym. W tym artykule wyjaśniamy krok po kroku, jak to zrobić za pomocą Lohnsteuer kompakt – i jak uniknąć podwójnego opodatkowania.
Kiedy akcje są opodatkowane?
Jeśli akcje zostaną Państwu przekazane nie od razu, lecz dopiero po określonym czasie oczekiwania (tzw. okres nabywania uprawnień), uznaje się je za „przyznane“. Od tego momentu należą do Państwa i w Niemczech są traktowane jako dodatkowe wynagrodzenie – czyli jak wynagrodzenie w formie akcji.
Wartość akcji w momencie przekazania musi zostać zgłoszona w zeznaniu podatkowym i jest opodatkowana w Niemczech. W wielu przypadkach Państwa amerykański pracodawca już potrącił podatek od tej wartości akcji. Ten już zapłacony podatek amerykański można uwzględnić w Niemczech, aby uniknąć podwójnego opodatkowania.
Jak wprowadzić akcje pracownicze w Lohnsteuer kompakt
Wprowadź wynagrodzenie bez potrącenia podatku
Przejdź w Lohnsteuer kompakt do:
"Dochody z pracy najemnej" > "Dalsze przychody" > "Wynagrodzenie bez potrącenia podatku"
Wprowadź tam pełną wartość rynkową przekazanych akcji - np. 20.000 Euro.
Uwzględnij podatek zagraniczny
Przejdź do:
"Dochody zagraniczne" > "Podatki zagraniczne do uwzględnienia"
Uzupełnij następujące dane:
- Kraj pochodzenia: USA
- Dochody: 20.000 Euro
- Podatek do uwzględnienia: np. 10.000 Euro, jeśli można udokumentować
Urząd skarbowy sprawdzi, czy i w jakiej wysokości podatek amerykański może zostać rozliczony z Państwa niemieckim podatkiem.
Dodatkowe informacje dla urzędu skarbowego (zalecane)
Najlepiej uzupełnić zeznanie podatkowe o krótkie wyjaśnienie w sekcji "Wiadomość do urzędu skarbowego".
Przykład: W ramach programu udziału pracowniczego mojego amerykańskiego pracodawcy w 2024 roku przekazano mi akcje o łącznej wartości 20.000 Euro. Od tej kwoty potrącono 50% (10.000 Euro) jako podatek ryczałtowy. Wnioskuję o uwzględnienie tego podatku zagranicznego zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania Niemcy–USA.
Złożenie dokumentów (zalecane)
Proszę złożyć dokumenty od pracodawcy lub brokera wraz z zeznaniem podatkowym, z których wynika wartość rynkowa przekazanych akcji oraz wysokość potrąconego podatku zagranicznego. Chociaż przedstawienie tych dowodów nie jest obowiązkowe, zaleca się ich złożenie, aby uniknąć pytań ze strony urzędu skarbowego i udokumentować uwzględnienie podatku zagranicznego.
Wskazówka: Po złożeniu zeznania podatkowego mają Państwo możliwość elektronicznego złożenia dokumentów w Lohnsteuer kompakt.
Co obowiązuje przy późniejszej sprzedaży akcji?
Jeśli później sprzedadzą Państwo akcje i osiągną zysk, muszą Państwo opodatkować ten zysk w Niemczech. Nazywa się to podatkiem od zysków kapitałowych. Wartość, jaką miały akcje w momencie otrzymania (np. 20.000 Euro), jest traktowana jako „wartość początkowa“. Tylko zysk powyżej tej kwoty musi zostać opodatkowany.
Przykład: Sprzedają Państwo akcje później za 25.000 Euro. Ponieważ wartość początkowa wynosi 20.000 Euro, tylko 5.000 Euro musi zostać opodatkowane.
