Czym są prywatne transakcje sprzedaży?

Prywatne transakcje sprzedaży zaliczane są do innych dochodów i są regulowane w § 23 niemieckiej ustawy o podatku dochodowym (EStG). Dotyczy to sprzedaży niektórych aktywów z majątku prywatnego, w przypadku której pod pewnymi warunkami powstaje podlegający opodatkowaniu zysk.

Jakie transakcje są uznawane za prywatne transakcje sprzedaży?

1. Sprzedaż nieruchomości wykorzystywanych przez osoby trzecie

Jeśli sprzedają Państwo nieruchomość, która nie była użytkowana osobiście (np. wynajmowana), w ciągu dziesięciu lat od zakupu, zysk jest opodatkowany (§ 23 ust. 1 nr 1 EStG).

Wyjątek: Zwolnienie z podatku obowiązuje w przypadku użytkowania własnego w roku sprzedaży i roku poprzednim lub w przypadku ciągłego użytkowania własnego przez dwa lata.

2. Sprzedaż innych prywatnych aktywów

Również sprzedaż następujących dóbr jest opodatkowana, jeśli nastąpi w ciągu roku od zakupu:

• Sztabki złota lub monety złote
• Waluty obce (dewizy)
• Wynajmowane środki transportu (np. łodzie, kampery)

Uwaga: Jeśli z aktywów uzyskiwane są dochody (np. z wynajmu), okres spekulacyjny wydłuża się do dziesięciu lat.

Co nie jest uznawane za prywatne transakcje sprzedaży?

• Kapitał (np. akcje, fundusze): opodatkowanie poprzez podatek u źródła
• Inne rodzaje dochodów (np. sprzedaż handlowa lub biznesowa)

Kryptowaluty jako prywatne transakcje sprzedaży

Opodatkowanie kryptowalut

• Sprzedaż w ciągu roku: podlega opodatkowaniu, jeśli zysk przekracza 1.000 Euro (§ 23 ust. 1 nr 2 EStG)
• Sprzedaż po upływie roku: zwolniona z podatku – również w przypadku wykorzystania do lendingu lub stakingu

Specjalne regulacje według BMF (10 maja 2022, zaktualizowane 6 marca 2025)

• Handel komercyjny lub mining: Może prowadzić do zakwalifikowania jako aktywa firmowe
• Tworzenie bloków (mining/forging): Uznawane za działalność gospodarczą, podlega opodatkowaniu od 256 Euro rocznie

Orzecznictwo BFH

Federalny Trybunał Finansowy potwierdził w wyroku z 14 lutego 2023 (sygn. akt IX R 3/22): Kryptowaluty takie jak Bitcoin, Ethereum czy Monero są aktywami. Zyski ze sprzedaży w ciągu roku podlegają opodatkowaniu zgodnie z § 23 EStG.

Nowe obowiązki współpracy (pismo BMF z 6 marca 2025)

Federalne Ministerstwo Finansów wspólnie z krajami związkowymi opublikowało nowe wytyczne dotyczące obowiązków współpracy i rejestracji w przypadku kryptowalut:

• Obowiązek dokumentowania danych dotyczących zakupu i sprzedaży
• Składanie raportów podatkowych wraz z zeznaniem podatkowym
• Regulacje dotyczące claimingu oraz stosowania kursów sekundowych lub kursów dziennych

Celem jest przejrzysta i zgodna z prawem ocena dochodów z wartości cyfrowych.