Brak redukcji o dotacje z programu bonusowego
Wiele ustawowych kas chorych oferuje programy bonusowe zgodnie z § 65a SGB V, aby promować prozdrowotne zachowania – na przykład za szczepienia, badania profilaktyczne lub aktywność sportową.
Takie wypłaty bonusowe nie są prawdziwymi zwrotami składek i dlatego nie zmniejszają kwoty składek na ubezpieczenie zdrowotne podlegających odliczeniu podatkowemu jako wydatki specjalne. Potwierdził to już kilkakrotnie Federalny Trybunał Finansowy (np. wyroki z 1.6.2016 i 6.5.2020).
Co to jest prozdrowotne zachowanie?
Przykłady działań promowanych przez kasy chorych w ramach programu bonusowego:
- Badania profilaktyczne (np. wczesne wykrywanie raka)
- Szczepienia
- Kursy zdrowotne lub programy sportowe
- Porady dietetyczne
Takie płatności nie są uwzględniane przy odliczaniu wydatków specjalnych – nie prowadzą do obniżenia.
Różnica między wypłatami bonusowymi a zwrotami składek
Federalne Ministerstwo Finansów (BMF) wyjaśniło w piśmie BMF z 16.12.2021, które płatności kasy chorych jednak zmniejszają odliczenie jako wydatki specjalne. Należą do nich:
- Premie zgodnie z § 53 SGB V: Płatności za programy takie jak opieka skoncentrowana na lekarzu rodzinnym są traktowane jako zwrot składek.
- Punkty bonusowe: Jeśli punkty bonusowe są przeliczane na pieniądze, są również traktowane jako zwrot.
- Ubezpieczenie rodzinne: Wypłaty bonusowe dla członków rodziny są przypisywane głównemu ubezpieczonemu.
- Podstawowe ubezpieczenie zdrowotne: Płatności za działania objęte podstawową ochroną (np. proste badania profilaktyczne) są traktowane jako zwrot.
- Prywatnie finansowane działania zdrowotne: W przypadku samodzielnie opłaconych usług (np. osteopatia lub klub sportowy) wypłaty bonusowe nie są zwrotem i nie zmniejszają odliczenia.
Reguła uproszczenia: do 150 Euro bez podatku
Wypłaty bonusowe do 150 Euro rocznie na osobę ubezpieczoną nie są traktowane jako zwrot składek. Nie muszą Państwo udowadniać, na co została dokonana płatność.
Ważne: Jeśli przekroczona zostanie granica 150 Euro, muszą Państwo udowodnić, że nie jest to zwrot – w przeciwnym razie kwota przekraczająca zostanie odjęta od wydatków specjalnych.
Ta zasada obowiązywała pierwotnie do końca 2023 roku, następnie została przedłużona do 2024 roku (zob. pismo BMF z 28.12.2023) i od 1 stycznia 2025 jest trwale uregulowana prawnie (§ 10 ust. 2b EStG).
Co obowiązuje od 2025 roku?
Od 1 stycznia 2025 reguła uproszczenia 150 Euro została wpisana do ustawy o podatku dochodowym. Oznacza to:
- Wypłaty bonusowe do 150 Euro rocznie pozostają wolne od podatku.
- Tylko kwota przekraczająca jest traktowana jako zwrot składek.
- Mogą Państwo udowodnić, że również kwota przekraczająca nie jest zwrotem.
Ta regulacja została uchwalona w ramach ustawy o rocznym podatku 2024 i jest teraz trwale obowiązująca.
Sprawdź swoje decyzje podatkowe!
Kasy chorych przekazują administracji finansowej drogą elektroniczną, czy płatność zmniejsza odliczenie jako wydatki specjalne. Dane te nie zawsze są poprawne. Dlatego powinni Państwo sprawdzić, czy w Państwa decyzji podatkowej nie doszło do nieuzasadnionego obniżenia.
Co obowiązuje w przypadku prywatnych ubezpieczeń zdrowotnych?
W przypadku prywatnych kas chorych wypłaty bonusowe są zazwyczaj traktowane jako zwrot składek – szczególnie wtedy, gdy nie ponieśli Państwo konkretnych kosztów. Tak orzekł Federalny Trybunał Finansowy w 2020 roku.
Brak redukcji o dotacje z programu bonusowego
Które składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne można odliczyć?
Składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne można odliczyć w zeznaniu podatkowym jako wydatki specjalne – ale tylko na tak zwaną podstawową ochronę.
W przypadku osób ubezpieczonych ustawowo urząd skarbowy obniża składkę o 4 % ryczałtowo, ponieważ ta część pokrywa zasiłek chorobowy. Obniżka następuje tylko, jeśli istnieje prawo do zasiłku chorobowego.
Osoby ubezpieczone prywatnie mogą również odliczyć tylko składkę podstawową. Świadczenia dodatkowe (np. leczenie przez ordynatora, pokój dwuosobowy) nie są wliczane. Można je odliczyć jako inne wydatki na zabezpieczenie emerytalne, o ile nie został wyczerpany maksymalny limit.
Maksymalne kwoty na inne wydatki na zabezpieczenie emerytalne:
- 1.900 Euro rocznie dla pracowników i emerytów
- 2.800 Euro rocznie dla osób prowadzących działalność gospodarczą
Dopóki te kwoty nie zostaną przekroczone, można również uwzględnić inne ubezpieczenia – np. ubezpieczenie na wypadek bezrobocia, odpowiedzialności cywilnej, wypadkowe lub na wypadek niezdolności do pracy.
Przykład: Małżeństwo płaci łącznie 4.600 Euro składek na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne. Ponieważ jest to podstawowa ochrona, pełne składki są odliczane – nawet jeśli przekraczają wspólny maksymalny limit 3.800 Euro (2 × 1.900 Euro). Dalsze ubezpieczenia nie mogą być już uwzględnione.
Które składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne można odliczyć?
