Kiedy i jak mogę przenieść kwotę wolną BEA?
Od 2021 r. dodanie § 32 ust. 6 zdanie 6 EStG reguluje, że przeniesienie kwoty wolnej na dziecko zawsze prowadzi również do przeniesienia kwoty wolnej na potrzeby opieki, wychowania lub kształcenia (kwota BEA).
Jeśli mieszkają Państwo oddzielnie od partnera, mogą Państwo przenieść jego kwotę wolną na siebie lub zostanie ona przeniesiona z mocy prawa.
Jednak: Chociaż przeniesienie kwoty wolnej na dziecko na mocy fikcji prawnej (§ 32 ust. 6 zdanie 6 EStG) zawsze prowadzi również do przeniesienia kwoty BEA, możliwość sprzeciwu pozostaje - ale tylko w przypadku dzieci niepełnoletnich.
Przeniesienie kwoty BEA musi nastąpić w "Anlage Kind". Przeniesienie nie jest możliwe, jeśli dziecko jest zameldowane w mieszkaniach obojga rodziców. Rodzic zobowiązany do płacenia alimentów, u którego dziecko nie jest zameldowane, może sprzeciwić się przeniesieniu kwoty BEA w przypadku dzieci niepełnoletnich, jeśli ponosi koszty opieki nad dzieckiem lub regularnie opiekuje się dzieckiem w nieznacznym stopniu. Jeśli jeden z rodziców nie wywiązuje się w wystarczającym stopniu ze swoich zobowiązań alimentacyjnych (co najmniej 75 procent), drugi rodzic może przenieść na siebie kwotę wolną na dziecko. Obejmuje to również przeniesienie kwoty BEA.
Beispiel
Rodzice Hansa (12 lat) mieszkają osobno. Hans jest zameldowany przez cały rok tylko u swojej matki.
Przypadek 1: Ojciec wywiązuje się ze swojego obowiązku alimentacyjnego w mniej niż 75 procentach. Matka może w tym przypadku przenieść na siebie kwotę wolną na dziecko. Automatycznie kwota BEA również przechodzi na matkę.
Przypadek 2: Ojciec wywiązuje się ze swojego obowiązku alimentacyjnego. W takim przypadku matka może przenieść na siebie kwotę BEA, ale nie kwotę wolną na dziecko.
Kiedy i jak mogę przenieść kwotę wolną BEA?
Jak można przenieść kwotę wolną na dziecko dla wnuka lub pasierba?
Jeśli dziadkowie lub ojczym/macocha przyjęli dziecko do siebie, kwota wolna na dziecko może zostać na nich przeniesiona. W takim przypadku kwota wolna na potrzeby opieki, wychowania lub edukacji (BEA) również automatycznie przechodzi na dziadków lub ojczyma/macochę.
Od 2012 r. przeniesienie kwot wolnych jest możliwe również wtedy, gdy dziecko nie mieszka u dziadków. Dzieje się tak, gdy mają oni obowiązek alimentacyjny wobec wnuków, ponieważ rodzice są bez środków do życia.
Do przeniesienia kwoty wolnej wymagana jest zgoda jednego z rodziców, a w przypadku wspólnie rozliczających się rodziców obojga partnerów. Zgoda ta jest udzielana w załączniku K do zeznania podatkowego. Zgoda może zostać cofnięta w dowolnym momencie, ale nie z mocą wsteczną.
Jak można przenieść kwotę wolną na dziecko dla wnuka lub pasierba?
Czy mogę przenieść kwotę wolną na dziecko / kwotę BEA na inną osobę?
W niektórych przypadkach możesz przenieść swoją połowę kwoty wolnej na dziecko oraz połowę kwoty wolnej na potrzeby opieki, wychowania lub kształcenia (kwota BEA) na drugiego rodzica. Jest to możliwe, jeśli nie jesteście małżeństwem, żyjecie w separacji lub jesteście rozwiedzeni. Wzajemne porozumienie nie wystarcza.
Jako rodzic sprawujący opiekę możesz złożyć wniosek o przeniesienie kwoty wolnej na dziecko, jeśli rodzic zobowiązany do alimentów nie wypełnia swoich zobowiązań alimentacyjnych w co najmniej 75 procentach. W takim przypadku otrzymasz nie tylko pełną kwotę wolną na dziecko, ale także automatycznie pełną kwotę BEA. Od 2012 roku kwota wolna może być również przeniesiona, jeśli drugi rodzic nie jest zobowiązany do alimentów z powodu braku zdolności finansowej. Jeśli więc jesteś zmuszony samodzielnie utrzymywać dziecko, masz prawo do pełnej kwoty wolnej na dziecko i BEA.
Wichtig
Zobowiązania alimentacyjne nie mają wyłącznie charakteru pieniężnego. Jeśli dziecko mieszka u danego rodzica, spełnia on już swój obowiązek alimentacyjny.
Niezależnie od kwestii alimentacyjnej, kwota wolna na dziecko może być również przeniesiona, jeśli jeden z rodziców mieszka na stałe za granicą lub jeśli jego miejsce zamieszkania nie jest znane.
Możliwe jest również przeniesienie kwoty wolnej na potrzeby opieki, wychowania lub kształcenia (kwota BEA). Z powodu orzeczenia BFH i późniejszej zmiany przepisów przeniesienie kwoty BEA stało się jednak bardzo skomplikowane.
Dotychczasowa praktyka administracyjna przewidywała, że w przypadku dzieci niepełnoletnich i pełnoletnich kwota BEA podąża za przeniesieniem kwoty wolnej na dziecko. Praktyczny przypadek często wyglądał następująco:
Dziecko mieszka u rodzica Anny; rodzic Bruno nie płaci alimentów i nie interesuje się szczególnie dzieckiem. Rodzic Anna ma zatem prawo do obu kwot w pełnej wysokości na wniosek.
Jednak Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że kwota BEA, do której w zasadzie ma prawo rodzic Bruno - po osiągnięciu pełnoletności przez dziecko - nie może zostać przeniesiona na Annę, nawet w przypadku naruszenia obowiązku alimentacyjnego. Oznacza to, że samotnie wychowujący rodzic nie otrzymuje połowy kwoty BEA na pełnoletnie dziecko, mimo że sam ponosi koszty utrzymania dziecka (orzeczenia BFH z 22.4.2020, III R 61/18 i III R 25/19). Wydaje się to niesprawiedliwe, dlatego ustawodawca zareagował: poprzez uzupełnienie § 32 ust. 6 zdanie 6 EStG ustalono, że przeniesienie kwoty wolnej na dziecko zawsze prowadzi również do przeniesienia kwoty BEA - jednak dopiero od 2021 roku.
Do tego momentu jest to już dość skomplikowane. Ale może być jeszcze bardziej skomplikowane! Ponieważ ustawodawca nie zmienił zdania 9 § 32 ust. 6 EStG, w którym stwierdza się: "Przeniesienie ... jest wykluczone, jeśli przeniesieniu sprzeciwiono się, ponieważ rodzic, u którego dziecko nie jest zameldowane, ponosi koszty opieki nad dzieckiem lub regularnie opiekuje się dzieckiem w nieznacznym stopniu."
Oznacza to, że chociaż przeniesienie kwoty wolnej na dziecko na mocy fikcji prawnej (§ 32 ust. 6 zdanie 6 EStG) zawsze prowadzi również do przeniesienia kwoty BEA, możliwość sprzeciwu w przypadku dzieci niepełnoletnich pozostaje. Ale jaki przypadek jest w ogóle objęty tym przepisem?
Beispiel
Niepełnoletnie dziecko mieszka z matką. Ojciec wypełnia swoje zobowiązania alimentacyjne, więc matka nie może przenieść połowy kwoty wolnej na dziecko. Matka uważa jednak, że ojciec nie zajmuje się wspólnym dzieckiem i składa wniosek o przeniesienie kwoty BEA.
Ojciec może się sprzeciwić, jeśli udowodni, że ponosi również koszty opieki lub regularnie opiekuje się dzieckiem w nieznacznym stopniu. W takim przypadku kwota wolna na dziecko i kwota BEA pozostają w połowie dla obojga rodziców. To prawo do przeniesienia z odpowiednim prawem sprzeciwu dotyczy jednak tylko dzieci niepełnoletnich.
Pytanie brzmi, kiedy opieka ma miejsce "w nieznacznym stopniu". W ustawie nie wyjaśniono bliżej kryterium regularnej opieki "w nieznacznym stopniu". Jednak BFH wyjaśnił, co należy rozumieć przez opiekę "w nieznacznym stopniu":
- Ma to miejsce, gdy udział czasowy rodzica zobowiązanego do alimentów wynosi średnio 10% rocznie, przy czym w takim przypadku inne wskaźniki mogą być regularnie pomijane (orzeczenie BFH z 8.11.2017, III R 2/16).
- Zgodnie z opinią BFH, zakres opieki wymaga całościowej oceny z uwzględnieniem wszystkich obiektywnych okoliczności danego przypadku. Ocena może zależeć od wielu czynników, które z natury rzeczy mogą mieć różną wagę w zależności od sytuacji. Są to w szczególności częstotliwość i długość kontaktów między rodzicem sprzeciwiającym się a dzieckiem, które z kolei są uzależnione od wieku dziecka i odległości między miejscami zamieszkania rodziców. Ze względów uproszczenia BFH dochodzi do wspomnianej granicy 10% udziału czasowego w opiece.
Jeśli dziecko mieszka u dziadków lub ojczyma, kwota wolna na dziecko i kwota BEA mogą być również przeniesione na nich. Wymagany jest wniosek jednego z rodziców. To przeniesienie można w każdej chwili cofnąć w odniesieniu do przyszłych lat. Rodzice, którzy są wspólnie rozliczani, mogą przenieść kwoty na dziadków tylko wspólnie. W takim przypadku dołącz do zeznania podatkowego "Anlage K".
Czy mogę przenieść kwotę wolną na dziecko / kwotę BEA na inną osobę?
Jaki wpływ ma pobyt dziecka za granicą na kwotę wolną od podatku na dziecko?
Kwota wolna na dziecko w przypadku pobytu za granicą
Kwota wolna na dziecko oraz kwota BEA (na opiekę, wychowanie i edukację) przysługują rodzicom również wtedy, gdy ich dziecko mieszka za granicą – pod warunkiem, że rodzice podlegają w Niemczech nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
Obniżenie kwot wolnych w przypadku stałego pobytu za granicą
Miejsce zamieszkania dziecka wpływa na wysokość kwot wolnych. W zależności od kraju pobytu mogą one zostać obniżone o jedną czwartą, połowę lub trzy czwarte. Podstawą jest podział na grupy krajów Ministerstwa Finansów, który opiera się na kosztach utrzymania. Wpływa to na:
- kwotę wolną na dziecko
- kwotę BEA
- kwotę wolną na kształcenie
- koszty opieki nad dzieckiem
Brak obniżki
Zasiłek rodzinny (Kindergeld) w przypadku pobytu za granicą
Dla dzieci mieszkających w państwie UE lub EOG prawo do zasiłku rodzinnego pozostaje w mocy, o ile nie są pobierane porównywalne świadczenia rodzinne za granicą.
Poza UE i EOG zasiłek rodzinny jest możliwy tylko wtedy, gdy dziecko nadal ma miejsce zamieszkania w Niemczech lub zwykłe miejsce pobytu w Niemczech.
Warunki utrzymania miejsca zamieszkania w Niemczech
Dziecko, które przebywa dłużej niż rok poza UE lub EOG, jest uznawane za mieszkające w Niemczech tylko wtedy, gdy:
- odpowiednie pomieszczenia mieszkalne są na stałe dostępne u rodziców,
- może z nich korzystać w każdej chwili,
- i regularnie korzysta z mieszkania podczas okresów wolnych od nauki (ferii).
(Wyrok BFH z 28.4.2022, III R 12/20)
Praktyczne wskazówki dotyczące dłuższych pobytów za granicą
- Krótkie wizyty nie wystarczą, aby utrzymać miejsce zamieszkania.
- Powody finansowe nie usprawiedliwiają braku powrotów do domu.
- Rodzice powinni przechowywać dowody podróży i dokumenty studenckie.
Szczególne warunki w przypadku studiów za granicą
- W przypadku rocznych studiów za granicą prawo do zasiłku rodzinnego pozostaje – nawet bez powrotu do domu.
- Jeśli pobyt zostanie przedłużony, od tego momentu obowiązują surowsze wymagania (większość czasu w Niemczech podczas ferii).
- Przygotowania do egzaminów za granicą nie są uznawane za czas ferii.
Wyroki BFH z 21.6.2023 (III R 11/21) i 20.2.2025 (III R 32/23)
Szczególne przepisy dotyczące umów o zabezpieczeniu społecznym
W krajach z umową o zabezpieczeniu społecznym (np. Turcja) obowiązują szczególne przepisy dotyczące zasiłku rodzinnego. Proszę zasięgnąć indywidualnej porady.
Jaki wpływ ma pobyt dziecka za granicą na kwotę wolną od podatku na dziecko?
Co to jest kwota wolna od podatku na dziecko?
Zasiłek na dziecko i ulga podatkowa na dziecko służą jako ulga podatkowa dla rodziców, aby złagodzić obciążenia finansowe związane z dzieckiem. Prawo do zasiłku na dziecko istnieje automatycznie od urodzenia, ale musi zostać złożony pisemny wniosek – zazwyczaj w kasie rodzinnej.
Ważne: Prawo do zasiłku na dziecko lub ulgi podatkowej na dziecko przysługuje nie dziecku, lecz rodzicom lub opiekunom prawnym.
Zasiłek na dziecko
Zasiłek na dziecko jest wypłacany miesięcznie i jest wolny od podatku. Jego wysokość zależy od liczby dzieci. Zazwyczaj jest przelewany przez kasę rodzinną na konto rodziców.
Ulga podatkowa na dziecko
Ulga podatkowa na dziecko nie jest wypłacana, lecz odliczana od dochodu podlegającego opodatkowaniu podczas rozliczenia podatku dochodowego. W ten sposób zmniejsza obciążenie podatkowe.
Zasiłek na dziecko jest traktowany jako zaliczka na ulgę podatkową na dziecko. Urząd skarbowy automatycznie sprawdza w ramach rozliczenia podatkowego, co jest korzystniejsze dla rodziców – zasiłek na dziecko czy ulga podatkowa (→ test korzystności).
Ulgi podatkowe na dziecko w 2025 roku:
- 6.672 Euro dla rodziców rozliczających się wspólnie
- 3.336 Euro na rodzica przy rozliczeniu indywidualnym
- 2.928 Euro ulga BEA (na opiekę, wychowanie i edukację)
Okres uprawnień
Prawo do zasiłku na dziecko lub ulgi podatkowej na dziecko istnieje:
- do 18. roku życia dziecka
- do 25. roku życia, jeśli dziecko jest w trakcie nauki, studiów lub służby wolontariackiej
- Bez ograniczeń, jeśli dziecko jest niepełnosprawne i nie może się samo utrzymać
Co to jest kwota wolna od podatku na dziecko?
