Zwiększenie maksymalnej kwoty alimentów na 2025 r.
Świadczenia alimentacyjne na rzecz osób potrzebujących mogą być odliczone jako szczególne obciążenia nadzwyczajne do maksymalnej kwoty alimentacyjnej, bez uwzględnienia dopuszczalnego obciążenia (§ 33a ust. 1 EStG). Ta maksymalna kwota odliczenia jest uzależniona od podstawowej kwoty wolnej od podatku.
Zgodnie z orzecznictwem Federalnego Trybunału Konstytucyjnego (decyzja z dnia 13.12.1996, 1 BvR 1474/88) obowiązkowe zobowiązania alimentacyjne muszą być zwolnione z opodatkowania co najmniej w wysokości minimum egzystencjalnego. Podwyżka podstawowej kwoty wolnej od podatku musi być zatem wprowadzona równocześnie do odliczenia wydatków na alimenty w § 33a ust. 1 EStG. W 2025 roku maksymalna kwota alimentacyjna wynosi 12.096 Euro.
Maksymalna kwota alimentacyjna często nie jest przyznawana w tej wysokości, lecz jest obniżana. O jedno dwunaste za każdy pełny miesiąc kalendarzowy, w którym warunki nie są spełnione, o własne dochody i przychody odbiorcy alimentów, które przekraczają kwotę wolną od podatku w wysokości 624 Euro, oraz o jedną, dwie lub trzy czwarte, jeśli odbiorca alimentów mieszka w kraju o niższym standardzie życia.
Lohnsteuer kompakt
Jeśli płatnik alimentów pokrywa również składki na podstawowe ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne dla odbiorcy alimentów, składki te od 2010 roku mogą być odliczane ponad maksymalną kwotę. Nie ma znaczenia, czy płacą Państwo składki osobie potrzebującej, aby mogła ona spełnić swój obowiązek opłacania składek, czy też płacą Państwo składki bezpośrednio do firmy ubezpieczeniowej w ramach skróconej ścieżki płatności.
Zwiększenie maksymalnej kwoty alimentów na 2025 r.
Unikaj płatności z mocą wsteczną
Nie jest możliwa płatność z mocą wsteczną, tzn. kwota przelana w sierpniu może być przeznaczona tylko na utrzymanie w sierpniu lub w kolejnych miesiącach. Jeśli świadczenia wspierające nie dotyczą całego roku kalendarzowego, lecz tylko poszczególnych miesięcy, maksymalna kwota świadczeń wspierających zostanie odpowiednio obniżona.
Unikaj płatności z mocą wsteczną
Czy alimenty są wydatkami specjalnymi czy obciążeniami nadzwyczajnymi?
Świadczenia alimentacyjne na rzecz rozwiedzionego lub trwale oddzielnie żyjącego małżonka mogą być odliczone jako wydatki specjalne lub obciążenia nadzwyczajne. Ta decyzja dotyczy całego świadczenia alimentacyjnego, co oznacza, że nie można części odliczyć jako wydatki specjalne, a części jako obciążenia nadzwyczajne. Która opcja jest korzystniejsza, zależy od indywidualnego przypadku.
Wydatki specjalne:
Przy wyższych płatnościach alimentacyjnych często zaleca się odliczenie jako wydatki specjalne, ponieważ oszczędność podatkowa może być wyższa. Osoba zobowiązana do alimentów może odliczyć do 13.805 Euro rocznie plus przejęte składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne odbiorcy alimentów. Odbiorca musi jednak wyrazić zgodę i opodatkować płatności jako dochód. Zgoda odbywa się za pośrednictwem "Anlage U".
Obciążenia nadzwyczajne:
Odliczenie jako obciążenia nadzwyczajne jest prostsze, ponieważ nie jest wymagana zgoda byłego małżonka. Można odliczyć do 12.096 Euro rocznie plus zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne dla odbiorcy alimentów. Uwaga: Własne dochody i świadczenia byłego małżonka (np. wynagrodzenie, emerytura, zasiłek dla bezrobotnych) pomniejszają kwotę podlegającą odliczeniu, o ile przekraczają 624 Euro rocznie.
Wspólne rozliczenie w roku separacji:
W roku separacji wspólne rozliczenie jest często bardziej korzystne podatkowo. W takim przypadku płatności alimentacyjne w tym roku nie podlegają odliczeniu.
Czy alimenty są wydatkami specjalnymi czy obciążeniami nadzwyczajnymi?
Jak mogę odliczyć alimenty na rzecz osoby potrzebującej?
Świadczenia alimentacyjne na rzecz potrzebujących krewnych mogą być odliczane od podatku jako nadzwyczajne obciążenia, bez uwzględnienia dopuszczalnego obciążenia. Należy jednak pamiętać, że urząd skarbowy uzna te płatności tylko wtedy, gdy są one proporcjonalne do Państwa dochodu netto. Po odliczeniu alimentów Państwa dochód musi wystarczyć na utrzymanie własne oraz Państwa partnera i dzieci. Ta granica nazywana jest granicą ofiary.
Brak granicy ofiary przy alimentach na rzecz byłego partnera
Granica ofiary nie dotyczy alimentów na rzecz byłego partnera, partnera żyjącego w separacji lub potrzebującego partnera życiowego, z którym mieszkają Państwo we wspólnym gospodarstwie domowym.
Obliczanie granicy ofiary
Granica ofiary jest obliczana na podstawie Państwa dochodu netto, który obejmuje m.in. wynagrodzenie, zasiłek na dzieci i zasiłek dla bezrobotnych, pomniejszony o podatki, składki na ubezpieczenie społeczne i koszty uzyskania przychodu. Na każde pełne 500 Euro dochodu netto granica ofiary wynosi 1 procent. W przypadku małżeństw brany jest pod uwagę wspólny dochód. Maksymalnie uznawane jest jednak 50 procent dochodu netto. Procent ten zmniejsza się o 5 procent na każde dziecko, na które otrzymują Państwo zasiłek na dzieci, oraz o 5 procent na małżonka, maksymalnie jednak o 25 procent.
Przykład obliczenia granicy ofiary
Są Państwo w związku małżeńskim, mają dwoje dzieci i wspierają swoich rodziców kwotą 9.000 Euro rocznie. Państwa dochód netto wynosi 24.000 Euro rocznie.
- Dochód netto: 24.000 Euro
- 1 procent na każde 500 Euro = 48 procent
- Odliczenie dla małżonka: -5 procent
- Odliczenie dla dwojga dzieci: -10 procent
- Pozostała granica ofiary: 33 procent
Państwa granica ofiary wynosi zatem 33 procent z 24.000 Euro, czyli 7.920 Euro. Z 9.000 Euro alimentów uznawane jest 7.920 Euro.
Maksymalna kwota alimentów
W 2025 roku maksymalna kwota alimentów wynosi 12.096 Euro. Kwota ta może zostać zwiększona, jeśli przejmują Państwo dodatkowo składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne dla odbiorcy alimentów.
Jak mogę odliczyć alimenty na rzecz osoby potrzebującej?
Czy mogę również podać jednorazowe płatności?
Również okazjonalne lub jednorazowe świadczenia alimentacyjne są podatkowo odliczane w ramach świadczeń alimentacyjnych na rzecz osób potrzebujących.
W przypadku jednorazowej płatności alimentacyjnej urząd skarbowy zawsze zakłada, że ma ona służyć zaspokojeniu potrzeb alimentacyjnych do końca roku. Maksymalna kwota alimentów zostanie wtedy pomniejszona o jedną dwunastą za poprzednie miesiące. Jeśli dokonasz płatności we wrześniu, maksymalna kwota alimentów zostanie pomniejszona o 8/12. Jeśli jednak dokonasz jednorazowej płatności już w styczniu, maksymalna kwota alimentów nie zostanie pomniejszona. Świadczenie alimentacyjne w styczniu zapewnia zatem pełną maksymalną kwotę alimentów na cały rok, jeśli osoba wspierana jest potrzebująca przez cały rok. Płatność alimentacyjna powinna zawsze wystarczyć na pokrycie kosztów utrzymania do następnej płatności. Nie ma znaczenia, czy te płatności osiągają proporcjonalną kwotę maksymalną.
Ausnahme
Świadczenia alimentacyjne na rzecz małżonka mogą być zawsze odliczane do maksymalnej kwoty alimentów, niezależnie od tego, kiedy dokonano płatności.
Czy mogę również podać jednorazowe płatności?
Jaka jest granica majątkowa dla podlegających odliczeniu podatkowym płatności alimentacyjnych?
Osoby wspierające finansowo członków rodziny mogą odliczyć alimenty od podatku jako obciążenie nadzwyczajne pod pewnymi warunkami (§ 33a ust. 1 EStG). Ważny warunek: Osoba wspierana może posiadać jedynie niewielki majątek.
Limit majątkowy: 15.500 Euro
Limit majątkowy wynosi 15.500 Euro. Jeśli majątek osoby wspieranej przekracza tę kwotę, urząd skarbowy nie uzna alimentów podatkowo.
Co nie wlicza się do majątku podlegającego uwzględnieniu? (Majątek chroniony)
Niektóre aktywa są pomijane – są uznawane za tak zwany majątek chroniony. Należą do nich na przykład:
- odpowiednia nieruchomość mieszkalna,
- aktywa, których likwidacja byłaby równoznaczna z trudną sytuacją ekonomiczną (np. bardzo niekorzystna wartość sprzedaży).
Orzeczenie BFH z 29.02.2024: Wyjaśnienie dotyczące limitu majątkowego
Federalny Trybunał Finansowy (BFH) w orzeczeniu z 29 lutego 2024 r. (VI R 21/21) potwierdził, że limit 15.500 Euro nadal obowiązuje.
Przypadek:
Ojciec chciał odliczyć od podatku alimenty na syna. Urząd skarbowy odmówił, ponieważ syn miał 1 stycznia 2019 r. saldo bankowe w wysokości 15.950 Euro – czyli powyżej limitu.
Jednak kwota ta zawierała zaliczkę w wysokości 500 Euro na styczeń, która stała się skuteczna podatkowo dopiero w 2019 r. (§ 11 EStG). BFH orzekł: Ta zaliczka nie może być uwzględniona w obliczeniach majątkowych.
Majątek podlegający uwzględnieniu wynosił zatem tylko 15.450 Euro – a więc poniżej limitu. Alimenty były zatem odliczalne.
Nie zmieniono od 1975 r.: Brak podwyżki limitu majątkowego
Mimo inflacji i rosnących kosztów utrzymania BFH uznaje limit za wystarczający. Jest on znacznie wyższy niż podstawowa kwota wolna od podatku (2025: 12.096 Euro) i ma zapewnić osobom dotkniętym niewielkie oszczędności na czarną godzinę.
BFH wyjaśnia również: Miesięczne alimenty są uznawane za majątek dopiero wtedy, gdy nie zostaną szybko wykorzystane.
Wniosek: Limit majątkowy pozostaje również w 2025 r. na poziomie 15.500 Euro
Również w roku podatkowym 2025 obowiązuje:
Alimenty można odliczyć od podatku tylko wtedy, gdy majątek osoby wspieranej nie przekracza 15.500 Euro. Podatnicy powinni zatem dokładnie sprawdzić, czy spełnione są wszystkie warunki, aby uniknąć problemów z urzędem skarbowym.
Jaka jest granica majątkowa dla podlegających odliczeniu podatkowym płatności alimentacyjnych?
