Jakie ulgi podatkowe lub uwzględnienia obowiązują w przypadku dzieci niepełnosprawnych?

Zasiłek na dziecko, ulga na dziecko i ulga BEA

Można otrzymywać zasiłek na dziecko, ulgę na dziecko oraz ulgę na potrzeby związane z opieką, wychowaniem lub kształceniem (ulga BEA) dla dziecka niepełnosprawnego bezterminowo, również po ukończeniu 18. lub 25. roku życia, jeśli niepełnosprawność dziecka wystąpiła przed ukończeniem 25. roku życia. Jednocześnie mają Państwo prawo do dalszych ulg podatkowych powiązanych z zasiłkiem na dziecko, np. dodatku na dzieci do dodatku emerytalnego.

Ulga dla osób niepełnosprawnych

W zależności od stopnia niepełnosprawności każdej osobie niepełnosprawnej przysługuje ulga dla osób niepełnosprawnych, która pokrywa wszystkie bieżące, typowe i bezpośrednio związane z niepełnosprawnością dodatkowe wydatki. Kwota ta wynosi od 384 do 7.400 Euro.

Wskazówka: Rodzice mogą przenieść ulgę dziecka na siebie, jeśli dziecko nie ma dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Ulga pielęgnacyjna

Oprócz ulgi dla osób niepełnosprawnych mogą Państwo skorzystać z ulgi pielęgnacyjnej. Ulga przysługuje bezpośrednio rodzicom sprawującym opiekę. Ulga wynosi

• w przypadku stopnia opieki 2: 600 Euro
• w przypadku stopnia opieki 3: 1.100 Euro
• w przypadku stopnia opieki 4 lub 5 lub bezradności: 1.800 Euro

Wskazówka: Ulga pielęgnacyjna jest roczną ulgą ryczałtową. Otrzymują ją Państwo w pełnej wysokości, nawet jeśli nie opiekowali się Państwo niepełnosprawnym dzieckiem przez cały rok. Może to mieć miejsce, na przykład, gdy dziecko jest w tygodniu w domu opieki.

Nadzwyczajne obciążenia

Koszty wynikające z niepełnosprawności dziecka, np. pobyt w domu opieki lub koszty ambulatoryjnej opieki pielęgniarskiej, mogą Państwo odliczyć jako nadzwyczajne obciążenia w zeznaniu podatkowym.

Wskazówka: Jest to opłacalne, jeśli koszty są znacznie wyższe niż ulga dla osób niepełnosprawnych i ulga pielęgnacyjna, ponieważ przy odliczaniu kosztów jako nadzwyczajne obciążenia muszą Państwo zrezygnować z ulgi ryczałtowej.

Koszty opieki nad dzieckiem

Rodzice mogą odliczyć do 80 procent kosztów opieki nad dzieckiem, maksymalnie 4.800 Euro na dziecko, jako wydatki specjalne. Dotyczy to również dzieci niepełnosprawnych do 14. roku życia. W przypadku dzieci niepełnosprawnych mogą Państwo również ubiegać się o zwrot kosztów opieki po tym okresie. Jako dowód zazwyczaj wystarcza legitymacja osoby niepełnosprawnej, decyzja urzędu ds. zaopatrzenia, decyzja emerytalna lub opinia lekarska. Niepełnosprawność musi wystąpić przed ukończeniem 25. roku życia.

Jakie ulgi podatkowe lub uwzględnienia obowiązują w przypadku dzieci niepełnosprawnych?

Czy należy podać numer identyfikacji podatkowej dziecka?

Rodzice mogą odliczyć składki na ubezpieczenie zdrowotne dziecka jako wydatki specjalne, jeśli mają prawo do zasiłku na dziecko lub ulgi podatkowej na dziecko. Dotyczy to również dzieci odbywających szkolenie zawodowe.

Od 1.1.2023 rodzice muszą podać numer identyfikacji podatkowej dziecka w zeznaniu podatkowym, aby odliczyć składki jako wydatki specjalne.

Czy należy podać numer identyfikacji podatkowej dziecka?

Kiedy otrzymam zasiłek na dziecko i ulgi podatkowe na dziecko?

Aby otrzymać zasiłek na dziecko, kwotę wolną na dziecko lub kwotę wolną na potrzeby opieki, wychowania lub kształcenia (BEA), muszą być spełnione te same warunki co w przypadku zasiłku na dziecko. Istnieją dwie różne podstawy prawne do ubiegania się o zasiłek na dziecko:

• Osoby podlegające opodatkowaniu mają prawo do zasiłku na dziecko zgodnie z ustawą o podatku dochodowym (§ 31 f. i § 62 ff. EStG).
• Osoby niepodlegające opodatkowaniu lub podlegające ograniczonemu opodatkowaniu mają prawo do zasiłku na dziecko zgodnie z federalną ustawą o zasiłku na dziecko.

Osoby niemieckie, które mają miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu w Niemczech, mogą złożyć wniosek o zasiłek na dziecko. To samo dotyczy Niemców mieszkających za granicą, ale podlegających w Niemczech nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu lub traktowanych w ten sposób. Cudzoziemcy mieszkający w Niemczech mogą ubiegać się o zasiłek na dziecko, jeśli mają zezwolenie na pobyt na czas nieokreślony.

Ważne: Wypłata przyznanego zasiłku na dziecko następuje z mocą wsteczną tylko za ostatnie sześć miesięcy przed początkiem miesiąca, w którym wpłynął wniosek o zasiłek na dziecko. Oznacza to, że zasiłek na dziecko, nawet jeśli zostanie przyznany z mocą wsteczną na cały rok, jest faktycznie wypłacany tylko za ostatnie sześć miesięcy.

Kiedy otrzymam zasiłek na dziecko i ulgi podatkowe na dziecko?

Czy otrzymam taką samą kwotę zasiłku na dzieci dla wszystkich dzieci?

Osoby z kilkorgiem dzieci wcześniej nie otrzymywały takiej samej kwoty zasiłku rodzinnego na każde dziecko. Jednak od 2023 roku stawka została ujednolicona. Prawo do zasiłku rodzinnego wynosi:

Na dzieci do ukończenia 18. roku życia zasiłek rodzinny jest wypłacany w każdym przypadku. Nie ma znaczenia, jak wysokie są dochody dziecka.

Dla pełnoletnich dzieci prawo do zasiłku przysługuje dalej do 25. urodzin, o ile się uczą lub odbywają służbę ochotniczą. Zasiłek rodzinny jest wypłacany przez kasy rodzinne Federalnej Agencji Pracy. Pracownicy służby publicznej lub odbiorcy świadczeń emerytalnych otrzymują pieniądze od swoich pracodawców.

Czy otrzymam taką samą kwotę zasiłku na dzieci dla wszystkich dzieci?

Kto ma prawo do zasiłku na dziecko i ulg podatkowych?

Zasiłek na dziecko jest niezależny od dochodów i jest wypłacany, jeśli istnieje prawo do jego otrzymania. Jednym z warunków jest wiek dziecka, drugim tzw. stosunek pokrewieństwa.

Stosunek pokrewieństwa istnieje zasadniczo w przypadku dzieci, które są z Tobą spokrewnione w pierwszym stopniu. Są to przede wszystkim Twoje biologiczne dzieci, niezależnie od tego, czy są ślubne, czy nieślubne. Adoptowane dzieci są również spokrewnione z Tobą w pierwszym stopniu. W przypadku dziecka przybranego stosunek pokrewieństwa istnieje, jeśli mieszka ono w Twoim gospodarstwie domowym i masz z nim trwały stosunek nadzoru, opieki i wychowania. Stosunek opieki i nadzoru z biologicznymi rodzicami nie może już istnieć. Okazjonalne wizyty biologicznych rodziców są nieszkodliwe.

Zasiłek na dziecko jest również wypłacany, jeśli przyjąłeś do swojego gospodarstwa domowego pasierba lub wnuka. W tych przypadkach nie istnieje jednak stosunek pokrewieństwa w rozumieniu prawa podatkowego. Dlatego pasierbowie lub dziadkowie nie mają automatycznie prawa do kwoty wolnej na dziecko, lecz tylko wtedy, gdy biologiczni rodzice przeniosą kwoty wolne na nowe osoby.

Nowe osoby mogą wtedy również skorzystać z innych ulg podatkowych, takich jak ulga na kształcenie. Może to być korzystne, jeśli biologiczni rodzice sami płacą niewiele podatków, np. dlatego, że jeszcze studiują.

Do 18. urodzin dziecka jedynym warunkiem otrzymania zasiłku na dziecko i kwot wolnych jest istniejący stosunek pokrewieństwa. Po 18. urodzinach zasiłek na dziecko przysługuje tylko dla dzieci, które się uczą lub odbywają służbę ochotniczą. Ewentualnie zasiłek na dziecko może być również przyznany dla bezrobotnych dzieci.

Kto ma prawo do zasiłku na dziecko i ulg podatkowych?

Co to jest kwota wolna od podatku na dziecko?

Zasiłek na dziecko i ulga podatkowa na dziecko służą jako ulga podatkowa dla rodziców, aby złagodzić obciążenia finansowe związane z dzieckiem. Prawo do zasiłku na dziecko istnieje automatycznie od urodzenia, ale musi zostać złożony pisemny wniosek – zazwyczaj w kasie rodzinnej.

Ważne: Prawo do zasiłku na dziecko lub ulgi podatkowej na dziecko przysługuje nie dziecku, lecz rodzicom lub opiekunom prawnym.

Zasiłek na dziecko

Zasiłek na dziecko jest wypłacany miesięcznie i jest wolny od podatku. Jego wysokość zależy od liczby dzieci. Zazwyczaj jest przelewany przez kasę rodzinną na konto rodziców.

Ulga podatkowa na dziecko

Ulga podatkowa na dziecko nie jest wypłacana, lecz odliczana od dochodu podlegającego opodatkowaniu podczas rozliczenia podatku dochodowego. W ten sposób zmniejsza obciążenie podatkowe.

Zasiłek na dziecko jest traktowany jako zaliczka na ulgę podatkową na dziecko. Urząd skarbowy automatycznie sprawdza w ramach rozliczenia podatkowego, co jest korzystniejsze dla rodziców – zasiłek na dziecko czy ulga podatkowa (→ test korzystności).

Ulgi podatkowe na dziecko w 2025 roku:

• 6.672 Euro dla rodziców rozliczających się wspólnie
• 3.336 Euro na rodzica przy rozliczeniu indywidualnym
• 2.928 Euro ulga BEA (na opiekę, wychowanie i edukację)

Okres uprawnień

Prawo do zasiłku na dziecko lub ulgi podatkowej na dziecko istnieje:

• do 18. roku życia dziecka
• do 25. roku życia, jeśli dziecko jest w trakcie nauki, studiów lub służby wolontariackiej
• Bez ograniczeń, jeśli dziecko jest niepełnosprawne i nie może się samo utrzymać

Co to jest kwota wolna od podatku na dziecko?

Jaki wpływ ma pobyt dziecka za granicą na kwotę wolną od podatku na dziecko?

Kwota wolna na dziecko w przypadku pobytu za granicą

Kwota wolna na dziecko oraz kwota BEA (na opiekę, wychowanie i edukację) przysługują rodzicom również wtedy, gdy ich dziecko mieszka za granicą – pod warunkiem, że rodzice podlegają w Niemczech nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Obniżenie kwot wolnych w przypadku stałego pobytu za granicą

Miejsce zamieszkania dziecka wpływa na wysokość kwot wolnych. W zależności od kraju pobytu mogą one zostać obniżone o jedną czwartą, połowę lub trzy czwarte. Podstawą jest podział na grupy krajów Ministerstwa Finansów, który opiera się na kosztach utrzymania. Wpływa to na:

• kwotę wolną na dziecko
• kwotę BEA
• kwotę wolną na kształcenie
• koszty opieki nad dzieckiem

Brak obniżki

Zasiłek rodzinny (Kindergeld) w przypadku pobytu za granicą

Dla dzieci mieszkających w państwie UE lub EOG prawo do zasiłku rodzinnego pozostaje w mocy, o ile nie są pobierane porównywalne świadczenia rodzinne za granicą.

Poza UE i EOG zasiłek rodzinny jest możliwy tylko wtedy, gdy dziecko nadal ma miejsce zamieszkania w Niemczech lub zwykłe miejsce pobytu w Niemczech.

Warunki utrzymania miejsca zamieszkania w Niemczech

Dziecko, które przebywa dłużej niż rok poza UE lub EOG, jest uznawane za mieszkające w Niemczech tylko wtedy, gdy:

• odpowiednie pomieszczenia mieszkalne są na stałe dostępne u rodziców,
• może z nich korzystać w każdej chwili,
• i regularnie korzysta z mieszkania podczas okresów wolnych od nauki (ferii).

(Wyrok BFH z 28.4.2022, III R 12/20)

Praktyczne wskazówki dotyczące dłuższych pobytów za granicą

• Krótkie wizyty nie wystarczą, aby utrzymać miejsce zamieszkania.
• Powody finansowe nie usprawiedliwiają braku powrotów do domu.
• Rodzice powinni przechowywać dowody podróży i dokumenty studenckie.

Szczególne warunki w przypadku studiów za granicą

• W przypadku rocznych studiów za granicą prawo do zasiłku rodzinnego pozostaje – nawet bez powrotu do domu.
• Jeśli pobyt zostanie przedłużony, od tego momentu obowiązują surowsze wymagania (większość czasu w Niemczech podczas ferii).
• Przygotowania do egzaminów za granicą nie są uznawane za czas ferii.

Wyroki BFH z 21.6.2023 (III R 11/21) i 20.2.2025 (III R 32/23)

Szczególne przepisy dotyczące umów o zabezpieczeniu społecznym

W krajach z umową o zabezpieczeniu społecznym (np. Turcja) obowiązują szczególne przepisy dotyczące zasiłku rodzinnego. Proszę zasięgnąć indywidualnej porady.

Jaki wpływ ma pobyt dziecka za granicą na kwotę wolną od podatku na dziecko?

Których kosztów nie można odliczyć jako czesne szkolne?

Nie wszystkie koszty można odliczyć od podatku. Jeśli Państwa dziecko uczęszcza do internatu, należy wyłączyć koszty zakwaterowania, opieki i wyżywienia dziecka. Również odzież szkolna i dojazdy do szkoły nie mogą być odliczone jako czesne.

To samo dotyczy materiałów dydaktycznych, a także podręczników szkolnych lub komputerów, które Państwo kupują. Koszty dodatkowych kursów lub wycieczek klasowych również nie mogą być uwzględnione w zeznaniu podatkowym.

Wreszcie, koszty indywidualnych lekcji prywatnych, szkół muzycznych, klubów sportowych, kursów wakacyjnych i korepetycji nie podlegają odliczeniu.

Których kosztów nie można odliczyć jako czesne szkolne?