Trebuie reduse cheltuielile profesionale cu bonusul de master?
Trebuie reduse cheltuielile profesionale cu bonusul de maistru?
Formarea ca maistru este costisitoare, dar cheltuielile sunt deductibile fiscal ca cheltuieli profesionale. În mai multe landuri există de câțiva ani așa-numitul bonus de maistru, acordat absolvenților unui examen de maistru ca stimulent pentru formarea profesională continuă. O întrebare frecventă este: trebuie acest bonus dedus din cheltuielile profesionale?
Tratamentul fiscal al bonusului de maistru
În Bavaria, toți absolvenții cu succes ai unei formări profesionale de maistru primesc un bonus de maistru de 1.000 Euro începând cu 1.9.2013. Alte landuri precum Saxonia, Renania-Palatinat și Mecklenburg-Pomerania de Vest au introdus programe similare pentru a promova formarea profesională continuă.
Tribunalul Fiscal din München a decis că bonusul de maistru nu trebuie dedus din costurile de formare deductibile. Bonusul nu este un venit impozabil, deoarece nu este legat de un tip de venit sau de obținerea de venituri. Bonusul este plătit exclusiv pentru finalizarea cu succes a formării, indiferent de cheltuielile efective (Tribunalul Fiscal din München, hotărârea din 30.5.2016, 15 K 474/16).
Nicio reducere a cheltuielilor profesionale
Administrația fiscală a acceptat hotărârea tribunalului fiscal. Bonusul de maistru nu este doar scutit de impozit, ci nu este luat în considerare nici la deducerea cheltuielilor profesionale. Aceasta înseamnă că puteți deduce integral costurile de formare ca cheltuieli profesionale, fără ca bonusul să fie dedus (Oficiul Fiscal Bavarez, dispoziția din 6.7.2016).
Exemple din alte landuri
În Saxonia și Mecklenburg-Pomerania de Vest există, de asemenea, bonusuri similare pentru absolvenții de maistru, cum ar fi Meister-Extra. Acestea sunt, de asemenea, acordate scutite de impozit și nu influențează deducerea costurilor de formare ca cheltuieli profesionale. Și aici se face referire la decizia Oficiului Fiscal Bavarez.
Anularea împrumutului pentru formare
Un alt subiect este anularea împrumuturilor după promovarea examenului de maistru. Dacă o formare a fost finanțată prin împrumuturi cu dobândă redusă și după finalizarea examenului sunt anulate părți ale împrumutului, se pune întrebarea dacă această anulare este impozabilă.
Tribunalul Fiscal din Saxonia Inferioară a decis inițial că o astfel de anulare a împrumutului rămâne scutită de impozit, deoarece nu constituie venituri impozabile. Totuși, Curtea Federală Fiscală (BFH) a anulat această hotărâre într-un recurs (BFH, hotărârea din 23.11.2023, VI R 9/21). Anularea împrumutului trebuie acum înregistrată ca venit la tipul de venit la care au fost deduse cheltuielile profesionale.
Hotărârea BFH privind anularea împrumutului
BFH și-a motivat decizia prin faptul că anularea se bazează pe motive profesionale, deoarece este legată exclusiv de promovarea examenului. Deoarece cheltuielile profesionale pentru taxele de curs și examen au fost anterior deduse, anularea împrumutului trebuie înregistrată ca venit în anul anulării.
Concluzie
- Bonus de maistru: Bonusul de maistru este acordat scutit de impozit în majoritatea landurilor și nu trebuie luat în considerare la cheltuielile profesionale. Costurile de formare pot fi astfel deduse integral ca cheltuieli profesionale.
- Anularea împrumutului: Dacă a fost contractat un împrumut pentru finanțarea formării și după finalizarea cu succes a fost parțial anulat, anularea este considerată venit care trebuie impozitat dacă cheltuielile corespunzătoare au fost anterior deduse ca cheltuieli profesionale.
