Когда страховые взносы частично подлежат вычету как профессиональные расходы?

Страховые взносы могут быть вычтены в качестве прочих расходов на обеспечение в виде специальных расходов, при этом максимальная сумма вычета ограничена 1.900 евро или 2.800 евро. Однако, если эта сумма, что чаще всего и бывает, уже исчерпана взносами на медицинское и долгосрочное страхование, для других взносов не остается места. Как было бы хорошо, если бы страховые взносы могли быть хотя бы частично вычтены как расходы, связанные с профессиональной деятельностью. И это действительно возможно!

(1)  Страхование от несчастных случаев

Страхование от несчастных случаев в повседневной жизни покрывает как частные, так и профессиональные риски. Поэтому страховые взносы частично подлежат вычету как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, и частично как специальные расходы. Для упрощения Вы можете вычесть взносы на страхование от несчастных случаев на 50 % как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, и на 50 % как специальные расходы (письмо Федерального министерства финансов от 28.10.2009, BStBl. 2009 I S. 1275, Tz. 1.3).

Однако, если Вы выполняете работу с повышенным риском и доля профессионального риска превышает 50 %, Вам следует получить подтверждение от страховой компании. Затем Вы должны приложить это подтверждение к Вашей налоговой декларации и заявить более высокую профессиональную долю как расходы, связанные с профессиональной деятельностью. В случае сомнений обратитесь в Вашу страховую компанию.

Приложите к Вашей налоговой декларации только счет на взносы. Подтверждение от страховой компании о распределении взноса на профессиональные и частные риски не требуется.

(2)  Страхование гражданской ответственности

Многие страховщики предлагают комбинированное страхование профессиональной и частной ответственности. В этом случае Вы должны разделить страховой взнос на расходы, связанные с профессиональной деятельностью, и специальные расходы. Но какая часть страховой премии относится к профессиональной сфере? Спросите у Вашей страховой компании о профессиональной доле страхового взноса. Если компания предоставляет "информацию о том, какая часть общей премии по их расчетам относится к страховой защите, связанной с профессиональной сферой, то разделение премии на профессиональную и частную доли было бы возможно без труда" (решение Федерального финансового суда от 19.2.1993, BStBl. 1993 II S. 519). Взносы подлежат вычету в размере профессиональной доли как расходы, связанные с профессиональной деятельностью.

Во многих профессиях существует повышенный риск быть привлеченным к ответственности за ошибки в профессиональной деятельности. Это может касаться, например, учителей, воспитателей, полицейских, архитекторов, врачей, юристов, налоговых консультантов, нотариусов, сотрудников земельных регистров, мэров, управляющих, членов правления. Профессиональное страхование ответственности - также называемое служебным, должностным или страхованием ответственности за ущерб имуществу - защищает от финансовых последствий требований о возмещении убытков, связанных с профессиональной деятельностью. Взносы подлежат вычету в полном объеме как расходы, связанные с профессиональной деятельностью.

Если Вы не можете предоставить информацию от страховщика о профессиональной доле премии, оцените профессиональную долю примерно в 80 % и заявите ее как расходы, связанные с профессиональной деятельностью. Это обосновано преобладанием профессионального страхования ответственности. В комбинированном страховании профессиональной и частной ответственности явно преобладает профессиональное страхование ответственности, в то время как частное страхование ответственности включено по выгодной цене. Остальное вычитается как специальные расходы.

(3)  Страхование правовой защиты

Комбинированное страхование правовой защиты - это семейное страхование правовой защиты и семейное и транспортное страхование правовой защиты. Эти страховки покрывают не только частные риски, но и профессиональные риски, в частности, правовую защиту в трудовых спорах. Взносы на страхование правовой защиты не подлежат вычету как специальные расходы. Страховой взнос подлежит вычету как расходы, связанные с профессиональной деятельностью, в той части, которая по статистике убытков страховой компании приходится на правовую защиту в трудовых спорах (письмо Федерального министерства финансов от 23.7.1998, DB 1998 S. 1590).

Таким образом, Вы должны ежегодно прилагать к Вашей декларации о подоходном налоге справку от страховой компании, в которой подтверждается профессиональная доля страховой премии. Попросите Вашего страховщика автоматически присылать Вам эту справку каждый год.