Jakie nowe korzyści oferuje renta z tytułu niezdolności do pracy?

Osoby, które z powodu choroby przewlekłej lub wypadku nie mogą pracować lub mogą pracować w ograniczonym zakresie, otrzymują od niemieckiego ustawowego ubezpieczenia emerytalnego rentę z tytułu niezdolności do pracy, jeśli spełnione są określone warunki. W przypadku przyznania renty przed 1.7.2014 r. renta była obliczana tak, jakby osoba pracowała do 60. roku życia z dotychczasowym średnim dochodem (tzw. okres doliczany zgodnie z § 59 SGB VI).

Od 1.7.2014 r. wprowadzono dwie korzystne zmiany dla wcześniejszych emerytów:

(1) W przypadku rent z tytułu niezdolności do pracy przyznanych od 1.7.2014 r. okres doliczany został wydłużony z 60. do 62. roku życia. Renta jest więc obliczana tak, jakby osoba pracowała do 62. roku życia. Skutkuje to nieco wyższą rentą.

(2) Oprócz długości okresu doliczanego ważna jest również wysokość zarobków dla renty z tytułu niezdolności do pracy. Wcześniej ten okres był obliczany na podstawie średniego dochodu. Od 1 lipca 2014 r. ostatnie cztery lata przed wystąpieniem niezdolności do pracy nie są uwzględniane, jeśli wynagrodzenie już spadło z powodu problemów zdrowotnych. Dzięki temu rezygnacja z nadgodzin lub przejście na pracę w niepełnym wymiarze godzin nie wpływa negatywnie na wysokość renty.

Jakie nowe korzyści oferuje renta z tytułu niezdolności do pracy?

Co to jest ustawowa emerytura?

Renta ustawowa to stała płatność powiązana z osobą, wypłacana dożywotnio. Obejmuje emerytury, renty z tytułu niezdolności do pracy oraz renty dla osób pozostałych przy życiu z ustawowego ubezpieczenia emerytalnego, rolniczej kasy emerytalnej lub zawodowych funduszy emerytalnych. Renty te są opodatkowane tylko częściowo, a wysokość opodatkowania zależy od roku rozpoczęcia wypłaty renty.

Procent opodatkowania i kwota wolna od podatku

Jeśli przejdą Państwo na emeryturę w 2025 roku, podlegający opodatkowaniu procent Państwa emerytury wyniesie 83,5%. Część emerytury wolna od podatku jest ustalana w roku następującym po rozpoczęciu wypłaty emerytury i pozostaje niezmieniona przez cały okres pobierania emerytury. Podwyżki emerytur wynikające z dostosowań są jednak w pełni opodatkowane.

Informacja dla urzędu skarbowego

Emeryci mogą zażądać od ustawowego ubezpieczenia emerytalnego „Informacji do przedłożenia w urzędzie skarbowym“. Informacja ta zawiera istotne dane do zeznania podatkowego i jest automatycznie przesyłana w kolejnych latach. Dodatkowy wpis procentu opodatkowania w zeznaniu podatkowym nie jest wymagany.

Rodzaje rent

Do rent należą w szczególności:

• emerytury
• renty z tytułu niezdolności do pracy
• renty inwalidzkie
• renty dla wdów/wdowców
• renty dla sierot
• renty wychowawcze

Należy również podać jednorazowe świadczenia, takie jak zasiłek pogrzebowy lub odprawy z tytułu rent o małej wartości.

Przepisy szczególne dla osób prześladowanych w okresie nazizmu

Jeśli w obliczeniach emerytalnych uwzględniono okresy prześladowań w rozumieniu § 1 Federalnej Ustawy o Odszkodowaniach (BEG), prosimy o nieformalną informację do urzędu skarbowego. Dotyczy to również rent dla osób pozostałych przy życiu, jeśli zmarły był uznany za osobę prześladowaną. Urząd skarbowy sprawdzi, czy te renty są zwolnione z podatku.

Co to jest ustawowa emerytura?

Jak jest opodatkowana emerytura państwowa?

Od wprowadzenia ustawy o dochodach emerytalnych w 2005 roku, emerytura ustawowa jest opodatkowana według zasady odroczonego opodatkowania. Oznacza to, że część emerytury jest opodatkowana, a reszta pozostaje wolna od podatku. Podlegająca opodatkowaniu część zależy od roku przejścia na emeryturę.

Procent opodatkowania:

• Przejście na emeryturę przed 2005 rokiem: 50% kwoty wolnej od podatku.
• Przejście na emeryturę w latach 2005-2025: Procent opodatkowania rośnie każdego roku. W 2025 roku wynosi 83,5%.
• Przejście na emeryturę od 2026 roku: Procent rośnie co roku o 0,5 punktu procentowego i od 2058 roku wynosi 100%.

Obliczanie kwoty wolnej od podatku:

• W pierwszym i drugim roku emerytury emerytura jest opodatkowana według ustalonego procentu opodatkowania.
• Od trzeciego roku kwota wolna od podatku pozostaje stała i niezmienna przez całe życie.
• Podwyżki emerytury są od trzeciego roku w pełni opodatkowane.

Koszty uzyskania przychodu:

• Urząd skarbowy automatycznie odlicza ryczałt na koszty uzyskania przychodu w wysokości 102 Euro.
• Wyższe wydatki (np. doradztwo podatkowe lub emerytalne) mogą zostać uwzględnione, ale muszą być udokumentowane.

Ważne: Kwota wolna od podatku pozostaje taka sama również w przypadku dostosowania emerytury i odnosi się do stałej kwoty. Przyszłe podwyżki emerytury muszą być zatem w pełni opodatkowane.

Jak jest opodatkowana emerytura państwowa?

Co powinienem podać w przypadku dostosowania emerytury?

Przy dostosowaniu emerytury należy podać różnicę między aktualną miesięczną emeryturą a emeryturą otrzymaną w roku następującym po rozpoczęciu pobierania emerytury. Podatkowa kwota wolna od podatku emerytalnego jest ustalana w roku następującym po rozpoczęciu pobierania emerytury i obowiązuje przez całe życie. Kwota ta pozostaje niezmieniona pomimo późniejszych podwyżek emerytury, dlatego dostosowanie emerytury podlega pełnemu opodatkowaniu.

Ustalenie dostosowania emerytury

Dostosowanie emerytury to różnica między świadczeniami emerytalnymi z bieżącego roku a świadczeniami z roku, w którym ustalono kwotę wolną od podatku emerytalnego. Różnicę tę można znaleźć w zawiadomieniu o dostosowaniu emerytury lub uzyskać od swojego dostawcy świadczeń.

Przykład:

• Świadczenia emerytalne 2014: 6 x 1.050 Euro + 6 x 1.056 Euro = 12.636 Euro
• Świadczenia emerytalne 2025: 6 x 1.380 Euro + 6 x 1.420 Euro = 16.800 Euro
• Dostosowanie emerytury: 16.800 Euro – 12.636 Euro = 4.164 Euro

Wskazówka dotycząca dostosowania emerytury

Nieregularne zmiany wysokości emerytury, np. z powodu uwzględnienia innych dochodów, nie są uwzględniane w dostosowaniu emerytury. Istotne są tylko regularne podwyżki, takie jak coroczne dostosowanie emerytury od 1 lipca.

Co powinienem podać w przypadku dostosowania emerytury?

Co oznacza klauzula otwierająca?

Co oznacza klauzula otwierająca?

Klauzula otwierająca odnosi się do opodatkowania odroczonego i ma na celu uniknięcie niesprawiedliwego nadmiernego opodatkowania. Osoby prowadzące działalność gospodarczą, które przez kilka lat dobrowolnie wpłacały wyższe składki do zawodowego funduszu emerytalnego, mogą skorzystać z klauzuli otwierającej, jeśli ich składki przekraczały roczną podstawę wymiaru składek w ustawowym ubezpieczeniu emerytalnym.

Roczna podstawa wymiaru składek i dobrowolne wpłaty

Roczna podstawa wymiaru składek jest obliczana na nowo każdego roku i określa, do jakiego dochodu pobierane są składki na ubezpieczenie emerytalne. Dla dochodów powyżej tej granicy zazwyczaj nie są należne żadne składki, chyba że dokonuje się dobrowolnych wpłat – na przykład jako osoba prowadząca działalność gospodarczą.

Problematyka podatkowa

Osoba prowadząca działalność gospodarczą dobrowolnie wpłacała wyższe składki z opodatkowanego dochodu i otrzymuje na emeryturze wyższą emeryturę. Bez klauzuli otwierającej emerytura ta musiałaby być opodatkowana pełnym udziałem w opodatkowaniu (w 2025 r.: 83,5 %), co mogłoby prowadzić do zbyt wysokiego opodatkowania.

Wykorzystanie klauzuli otwierającej

Aby tego uniknąć, emeryt może podzielić emeryturę na część dobrowolną i ustawową, pod warunkiem że przez co najmniej dziesięć lat przed 31.12.2004 r. wpłacał wyższe składki. Część emerytury oparta na podwyższonych składkach jest wtedy opodatkowana korzystniejszym udziałem w zyskach.

Przykład

Emeryt otrzymuje od 65. roku życia emeryturę w wysokości 1.500 Euro miesięcznie. Jeśli może udowodnić, że 30 % emerytury opiera się na podwyższonych składkach, dokonuje się następującego podziału:

• 70 % emerytury (1.050 Euro) jest opodatkowane normalnie.
• 30 % emerytury (450 Euro) jest opodatkowane udziałem w zyskach w wysokości 18 %.

Wynik: Należy opodatkować tylko 8.280 Euro, zamiast 10.440 Euro bez klauzuli otwierającej.

Obliczanie udziału w zyskach

Udział w zyskach zależy od wieku emeryta na początku wypłaty emerytury:

• 64 lata: 19 %
• 65-66 lat: 18 %
• 67 lat: 17 %

Wskazówka dotycząca korzystania z klauzuli otwierającej

Osoby zainteresowane powinny upewnić się przy składaniu wniosku emerytalnego, że część emerytury oparta na podwyższonych składkach jest prawidłowo podzielona. Zaświadczenie od organu rentowego zawiera wszystkie niezbędne informacje dla urzędu skarbowego.

Co oznacza klauzula otwierająca?

W jaki sposób opodatkowana jest moja emerytura z zawodowego funduszu emerytalnego?

Renty z zawodowych funduszy emerytalnych należą do tzw. podstawowego zabezpieczenia i są opodatkowane jak renty z ustawowego ubezpieczenia emerytalnego. Ważne są następujące punkty:

Udział podlegający opodatkowaniu

Udział podlegający opodatkowaniu zależy od roku rozpoczęcia pobierania renty. Dla rent od 2025 roku wynosi on 83,5%. Udział ten wzrasta co roku o pół punktu procentowego, aż osiągnie pełne 100% w 2058 roku (§ 22 Nr. 1. a) aa) EStG, zmienione przez "Wachstumschancengesetz").

Kwota wolna od podatku

W drugim roku pobierania renty pozostała kwota po odliczeniu udziału podlegającego opodatkowaniu jest ustalana jako osobista kwota wolna od podatku. Kwota ta pozostaje niezmieniona i wolna od podatku przez całe życie.

Opodatkowanie od trzeciego roku

Od trzeciego roku pobierania renty, renta po odliczeniu kwoty wolnej i ryczałtu na koszty uzyskania przychodu w wysokości 102 euro podlega opodatkowaniu. Każda podwyżka renty jest w pełni opodatkowana.

Koszty uzyskania przychodu

Urząd skarbowy automatycznie uwzględnia ryczałt w wysokości 102 euro. Wyższe wydatki, takie jak koszty doradztwa podatkowego lub doradztwa emerytalnego, można dodatkowo zgłosić, ale muszą być udokumentowane.

Uwaga: Kwota wolna od podatku pozostaje niezmieniona do końca życia. W przypadku podwyżek renty kwota powyżej kwoty wolnej musi być w pełni opodatkowana.

W jaki sposób opodatkowana jest moja emerytura z zawodowego funduszu emerytalnego?

W jaki sposób opodatkowana jest emerytura matczyna?

Tak zwana emerytura macierzyńska to podwyżka emerytury z tytułu rozszerzonych okresów wychowywania dzieci urodzonych przed 1992 rokiem.

Jest przyznawana od lipca 2014 roku i wynosi obecnie do 2,5 punktu wynagrodzenia na dziecko.

Emerytura macierzyńska a prawo podatkowe

Emerytura macierzyńska nie jest traktowana podatkowo jako zwykła korekta emerytury, lecz jako nadzwyczajne ponowne ustalenie. Dlatego kwota wolna od podatku jest obliczana na nowo, w oparciu o początek emerytury i wartości emerytalne w następnym roku.

Przykład:

Emerytka, która przeszła na emeryturę w 2007 roku, otrzymuje od lipca 2014 roku dodatkowo 28,61 Euro miesięcznie na dziecko (Zachód). Za rok 2014 daje to 171,66 Euro (6 × 28,61 Euro). Udział podlegający opodatkowaniu wynosi 54%, a udział wolny od podatku 46%. Podwyżka kwoty wolnej od podatku jest obliczana na podstawie średniej wartości emerytury z 2008 roku (26,42 Euro). Daje to dodatkową kwotę wolną od podatku w wysokości 72,92 Euro (6 × 26,42 Euro × 46%).

Wcześniej kwota wolna była po prostu obliczana na podstawie dodatkowej kwoty emerytury. Obecnie obliczenia są bardziej złożone, co często prowadzi do niższej kwoty wolnej od podatku.

Emerytura macierzyńska od 2019 roku

Od 01.01.2019 okres wychowywania dzieci urodzonych przed 1992 rokiem został ponownie wydłużony – z 24 do 30 miesięcy. W związku z tym wzrasta prawo do 2,5 punktu wynagrodzenia na dziecko.

Regulacje:

• Początek emerytury od 01.01.2019: Automatyczny wzrost o 0,5 punktu wynagrodzenia.
• Już istniejące emerytury: Dodatek 0,5 punktu wynagrodzenia od stycznia 2019.
• Również emeryci, którzy w 2014 roku nie mieli prawa, mogą teraz zostać uwzględnieni.
• W szczególnych przypadkach (np. adopcja, powrót z zagranicy) istnieje prawo do złożenia wniosku (§ 307d ust. 5 SGB VI).

Zazwyczaj nie jest wymagane złożenie wniosku, dostosowanie następuje automatycznie przez zakład ubezpieczeń emerytalnych.

Orzeczenie BFH w sprawie ponownego obliczenia (X R 24/20)

Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że w przypadku podwyżek emerytury z tytułu emerytury macierzyńskiej konieczne jest ponowne obliczenie kwoty wolnej od podatku. Emerytura macierzyńska jest fikcyjnie uwzględniana wstecznie od początku emerytury, na podstawie ówczesnych wartości emerytalnych.

Urzędy skarbowe stosują obecnie tę metodę obliczeń. Jeśli jednak kwota wolna od podatku wydaje się zbyt niska, zaleca się kontakt z właściwym urzędem skarbowym.

Wniosek

Podatkowe traktowanie emerytury macierzyńskiej jest skomplikowane, ale może mieć wpływ na podlegającą opodatkowaniu część emerytury. Prawidłowe obliczenie kwoty wolnej od podatku jest kluczowe. Dotknięci emeryci powinni dokładnie sprawdzić swoje zeznania podatkowe.

W jaki sposób opodatkowana jest emerytura matczyna?

W jaki sposób opodatkowana jest moja emerytura z rolniczej kasy emerytalnej?

Opodatkowanie emerytury z rolniczej kasy emerytalnej

Emerytura z rolniczej kasy emerytalnej jest opodatkowana podobnie jak emerytura ustawowa. Oto najważniejsze punkty:

Udział podlegający opodatkowaniu

Opodatkowanie odbywa się na podstawie udziału podlegającego opodatkowaniu, który zależy od daty rozpoczęcia emerytury. Udział ten stopniowo rośnie. Dla emerytur od 2025 roku wynosi 83,5% i wzrasta co roku do 2058 roku do 100% (§ 22 Nr. 1. a) aa) EStG, zmienione przez "Wachstumschancengesetz").

Kwota wolna od podatku

W drugim roku emerytury ustalana jest kwota wolna od podatku. Pozostaje ona niezmienna przez całe życie.

Opodatkowanie od trzeciego roku

Od trzeciego roku emerytura jest opodatkowana po odliczeniu kwoty wolnej od podatku i ryczałtu na koszty uzyskania przychodu w wysokości 102 Euro. Podwyżki emerytury są w pełni opodatkowane.

Koszty uzyskania przychodu

Urząd skarbowy automatycznie uwzględnia 102 Euro jako koszty uzyskania przychodu. Wyższe wydatki, takie jak doradztwo podatkowe lub emerytalne, można zgłosić, ale trzeba je udokumentować.

Uwaga: Kwota wolna od podatku pozostaje niezmienna do końca życia. Dlatego podwyżki emerytury muszą być w pełni opodatkowane.

W jaki sposób opodatkowana jest moja emerytura z rolniczej kasy emerytalnej?

Co reguluje ustawa o dochodach emerytalnych z 2005 roku?

Ustawa o dochodach emerytalnych z 2005 roku reguluje opodatkowanie emerytur i dotyczy zarówno emerytów, którzy przeszli na emeryturę przed 2005 rokiem, jak i przyszłych emerytów. Obciążenie podatkowe dla nowych emerytów rośnie z każdym rokiem, jednak jednocześnie istnieją korzyści dla pracowników w postaci ulg podatkowych na zabezpieczenie emerytalne.

Podatkowe ulgi emerytalne

Oprócz ustawowego ubezpieczenia emerytalnego uznawane są również prywatne ubezpieczenia emerytalne, w szczególności emerytura podstawowa lub emerytura Rürup. Składki na prywatne ubezpieczenia emerytalne są objęte ulgami podatkowymi tylko wtedy, gdy oferują dożywotnią emeryturę. Ubezpieczony musi mieć ukończone co najmniej 60 lat na początku emerytury. W przypadku umów zawartych od 2012 roku wypłata emerytury nie może rozpocząć się przed ukończeniem 62. roku życia. Zapewnia to, że produkty służą wyłącznie zabezpieczeniu emerytalnemu.

Opodatkowanie emerytur

Od 2005 roku 50 % dochodów emerytalnych jest opodatkowanych. W latach 2006-2020 opodatkowana część emerytur wzrasta co roku o dwa punkty procentowe, od 2021 roku tylko o jeden punkt procentowy rocznie. Od 2023 roku udział w opodatkowaniu dla nowych emerytów wzrasta jednak tylko o pół punktu procentowego rocznie. Emerytury rozpoczynające się od 2025 roku mają zatem udział w opodatkowaniu wynoszący 83,5 %. Pełny udział w opodatkowaniu wynoszący 100 % zostanie osiągnięty po raz pierwszy w 2058 roku.

Orzeczenie w sprawie podwójnego opodatkowania

W maju 2021 roku Federalny Trybunał Finansowy (BFH) orzekł, że podwójne opodatkowanie emerytur jest możliwe tylko w pojedynczych przypadkach. BFH uznaje zasadniczą systematykę opodatkowania emerytur za zgodną z prawem, w tym ograniczone odliczenie wydatków na zabezpieczenie emerytalne i częściowe zwolnienie emerytur z podatku. Federalny Trybunał Konstytucyjny (BVerfG) w listopadzie 2023 roku oddalił skargi konstytucyjne przeciwko orzeczeniom BFH, ponieważ nie były one wystarczająco uzasadnione.

Co to oznacza dla osób dotkniętych problemem?

Federalne Ministerstwo Finansów zarządziło, że decyzje podatkowe w sprawie "opodatkowania emerytur" nie będą już wydawane tymczasowo (pismo BMF z 10.3.2025, IV D 1 - S 0338/00083/001/081 i IV C 4 - S 2255/00236/011/001).

Jednak: Obecnie BFH ponownie zajmuje się możliwym podwójnym lub nadmiernym opodatkowaniem emerytur (Az. X R 9/24). Emeryci powinni zatem podtrzymać swoje odwołania lub złożyć nowe.

Co reguluje ustawa o dochodach emerytalnych z 2005 roku?

Jakie koszty uzyskania przychodu mogę jako emeryt uwzględnić?

Również jako emeryt możesz w zeznaniu podatkowym odliczyć wydatki związane z emeryturą jako koszty uzyskania przychodu. Jeśli Twoje koszty uzyskania przychodu wyniosły łącznie mniej niż 102 Euro, nie opłaca się ich wpisywać. Urząd skarbowy automatycznie uwzględnia ryczałt na koszty uzyskania przychodu w wysokości 102 Euro, który jest natychmiast odejmowany od Twoich dochodów. Ryczałt ten jest uwzględniany łącznie dla wszystkich emerytur i wszystkich dochodów, które muszą być wykazane jako inne dochody. Jest to kwota roczna, która nie jest obniżana, nawet jeśli warunki nie były spełnione przez cały rok lub nie było dochodów przez cały rok. Ryczałt na koszty uzyskania przychodu jest przypisany do osoby i przysługuje każdemu małżonkowi oddzielnie, gdy tylko ma odpowiednie dochody.

Wskazówka: Jeśli masz wyższe wydatki, które przekraczają ryczałt w wysokości 102 Euro, warto je wpisać. Powinieneś jednak mieć również dowody i dołączyć je do zeznania podatkowego. Jeśli poniosłeś wydatki na doradcę podatkowego, urząd skarbowy uzna koszty jako koszty uzyskania przychodu tylko wtedy, gdy są one związane z Twoją emeryturą. Dlatego poproś doradcę podatkowego, aby na fakturze oddzielnie wskazał część bezpośrednio związaną z Twoją emeryturą.

Jako koszty uzyskania przychodu możesz odliczyć na przykład wydatki na:

• doradcę ds. emerytalnych,
• prawnika w przypadku sporów emerytalnych,
• doradcę podatkowego (tylko dla załącznika R), a także
• koszty związane z ubieganiem się o emeryturę (koszty podróży, materiały biurowe, opłaty pocztowe, koszty telefoniczne)
• opłaty sądowe, jeśli proces dotyczy Twojej emerytury
• składki związkowe, które płacisz jako emeryt
• ryczałtowa opłata za prowadzenie konta w wysokości 16 Euro rocznie

Jakie koszty uzyskania przychodu mogę jako emeryt uwzględnić?

W jaki sposób oprocentowanie od wyrównania emerytury jest traktowane?

Renty są często przyznawane później i wypłacane w większej kwocie, np. z powodu sporów prawnych lub po wyjaśnieniu stanu faktycznego. Od rent nachodzących zakład ubezpieczeń musi dodatkowo zapłacić odsetki - w przypadku rent z ustawowego ubezpieczenia emerytalnego w wysokości 4% rocznie (§ 44 ust. 1 SGB I).

Te odsetki od zaległych płatności są opodatkowane jako "dochody z kapitału" (wyrok BFH z 9.6.2015, VIII R 18/12; również pismo BMF z 4.7.2016, IV C 3-S 2255/15/10001).

Dotychczas administracja podatkowa traktowała odsetki od zaległych płatności jako "inne świadczenia" i opodatkowywała je, podobnie jak renty i zaległe płatności rentowe z podstawowego zabezpieczenia (renta ustawowa, renta Rürup, renta z zawodowego funduszu emerytalnego), jako "inne dochody" z udziałem w opodatkowaniu. Udział w opodatkowaniu zależy od roku rozpoczęcia renty dożywotniej, np. w 2015 roku wynosił 70%.

W jaki sposób oprocentowanie od wyrównania emerytury jest traktowane?