Jakie środki dotyczące renowacji budynku w celu poprawy efektywności energetycznej są wspierane podatkowo?
Program ochrony klimatu zapewnia, dzięki rozszerzonym programom wsparcia, że jak najwięcej właścicieli może w razie potrzeby szybko zainwestować w modernizację swoich mieszkań. W ramach programu ochrony klimatu wspierane są następujące środki na rzecz energetycznej renowacji budynków:
- Ocieplenie ścian
- Ocieplenie dachów
- Ocieplenie stropów
- Wymiana okien lub drzwi zewnętrznych
- Wymiana lub montaż systemu wentylacyjnego
- Wymiana systemu grzewczego
- Instalacja cyfrowych systemów optymalizacji zużycia energii
- Optymalizacja istniejących systemów grzewczych.
Dodatkowo wsparcie podatkowe obejmuje energetyczne nadzorowanie budowy i planowanie techniczne.
Dla tych działań obowiązują techniczne minimalne wymagania, które muszą być spełnione, aby uzyskać wsparcie. Z tego powodu ulga podatkowa zgodnie z § 35c może być przyznana tylko wtedy, gdy odpowiednie zaświadczenie zostanie złożone wraz z zeznaniem podatkowym. Zaświadczenie może być potwierdzone przez firmę specjalistyczną lub doradcę energetycznego (osobę uprawnioną do wystawiania zaświadczeń zgodnie z § 21 rozporządzenia w sprawie oszczędności energii).
Tipp
Przyznajemy, że myśląc o środkach energetycznych, w pierwszej kolejności przychodzą na myśl ocieplenia, wymiana okien i drzwi zewnętrznych czy wymiana systemu grzewczego. Mniej znane jest, że od 2021 roku również "ochrona przed nagrzewaniem latem" jest objęta wsparciem. Wynika to - nieco ukryte - z załącznika 4a do ESanMV.
Dokładnie jest tam napisane: "Wspierana jest wymiana lub pierwsza instalacja zewnętrznych urządzeń przeciwsłonecznych z optymalnym wykorzystaniem światła dziennego, na przykład za pomocą systemów kierowania światłem lub sterowania zależnego od promieniowania. Należy przestrzegać wymogów normy DIN 4108-2:2013-02 dotyczących minimalnej ochrony przed nagrzewaniem latem."
"Drugie rozporządzenie zmieniające rozporządzenie w sprawie środków energetycznej renowacji" przeniosło zmiany do "Federalnego wsparcia dla efektywnych budynków (BEG) - działania pojedyncze", aby zapewnić techniczną spójność wsparcia. Obejmuje to wycofanie wsparcia dla pomp ciepła zasilanych gazem, technologii kondensacyjnej gazu i hybrydowych systemów grzewczych oraz dostosowania do wymagań dotyczących budynków i sieci cieplnych. Dla systemów grzewczych na biomasę wprowadzono zmiany BEG dotyczące sprawności użytkowania ogrzewania pomieszczeń i pyłu zawieszonego.
To rozporządzenie dotyczy działań od 31 grudnia 2022 roku.
Jakie środki dotyczące renowacji budynku w celu poprawy efektywności energetycznej są wspierane podatkowo?
Jaka jest wysokość dofinansowania na energetyczną renowację budynku?
Ulga podatkowa na energetyczne prace remontowe (§ 35c EStG)
Właściciele nieruchomości mogą skorzystać z ulgi podatkowej zgodnie z § 35c EStG na kilka pojedynczych środków energetycznych – nawet jeśli są one realizowane niezależnie od siebie w czasie.
Wysokość ulgi przy energetycznej renowacji
Na energetyczne środki w samodzielnie użytkowanej nieruchomości przysługuje 20 % wydatków, maksymalnie 40.000 Euro na obiekt mieszkalny. Ulga podatkowa rozkłada się na trzy lata:
- Rok 1 i 2: Po 7 % wydatków, maksymalnie 14.000 Euro rocznie
- Rok 3: Kolejne 6 %, maksymalnie 12.000 Euro
Odliczenie następuje bezpośrednio od zobowiązania podatkowego, a nie od dochodu podlegającego opodatkowaniu.
Nadzór budowlany i planowanie techniczne: 50 % podlega odliczeniu
Odstępstwo dotyczy energetycznego planowania technicznego i nadzoru budowlanego przez certyfikowanego doradcę energetycznego, gdzie 50 % kosztów można odliczyć od zobowiązania podatkowego.
Odpowiednich ekspertów można znaleźć np. na stronie:
www.energie-effizienz-experten.de
Ważne warunki do odliczenia podatkowego (FG Hamburg, wyrok z dnia 06.08.2024, Az. 1 K 73/24)
- Ulga może być przyznana tylko wtedy, gdy podatnik w każdym z trzech lat objętych ulgą ma wystarczające zobowiązanie podatkowe.
- Jeśli podatek jest niższy niż maksymalna możliwa kwota odliczenia (np. poniżej 14.000 Euro w pierwszym roku), ulga zostanie odpowiednio zmniejszona.
- Przedłużenie okresu ulgi poza trzy lata jest niemożliwe.
Jaka jest wysokość dofinansowania na energetyczną renowację budynku?
Jakie warunki muszą być spełnione, aby skorzystać z obniżki podatku?
Warunki uzyskania ulgi podatkowej na działania energetyczne zgodnie z § 35c EStG
Aby skorzystać z ulgi podatkowej na działania energetyczne zgodnie z § 35c EStG, muszą być spełnione określone warunki:
- Własne użytkowanie nieruchomości: Obiekt musi być wykorzystywany do własnych celów mieszkaniowych lub nieodpłatnie udostępniony innym osobom.
- Lokalizacja nieruchomości: Budynek mieszkalny musi znajdować się w kraju lub na terenie UE bądź EOG.
- Wiek nieruchomości: W momencie rozpoczęcia działań energetycznych budynek mieszkalny lub mieszkanie musi mieć co najmniej 10 lat.
- Zaświadczenie zgodnie z rozporządzeniem w sprawie oszczędzania energii (EnEV): Musi być dostępne zaświadczenie zgodnie z § 21 EnEV od firmy specjalistycznej lub doradcy energetycznego. Zaświadczenie to jest zasadniczo wystawiane dla właściciela lub właścicieli obiektu.
- Faktura z prawidłowymi danymi: Muszą Państwo otrzymać fakturę zawierającą następujące informacje:
- Dotowane działania energetyczne.
- Prace wykonane przez firmę specjalistyczną.
- Adres objętego ulgą obiektu.
- Płatność na konto usługodawcy: Płatność musi być dokonana bezgotówkowo na konto usługodawcy. Płatności gotówkowe, zaliczki gotówkowe, płatności częściowe gotówką lub czeki gotówkowe nie są objęte ulgą.
Szczegóły i wskazówki
- Płatności ratalne: Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że ulga podatkowa na działania energetyczne może zostać przyznana dopiero po dokonaniu montażu i pełnej zapłacie kwoty faktury na konto firmy instalacyjnej (wyrok BFH z 13.8.2024, IX R 31/23).
- Pełne uregulowanie faktury: Działanie uznaje się za zakończone dopiero po pełnym uregulowaniu faktury. Płatności częściowe nie są wystarczające, aby ubiegać się o ulgę w danym roku podatkowym.
- Kombinacja z innymi ulgami podatkowymi: Jeśli ulga podatkowa zgodnie z § 35a ust. 3 EStG (usługi rzemieślnicze) została wykorzystana na koszty robocizny związane z działaniami energetycznymi, dodatkowe wsparcie zgodnie z § 35c EStG jest wykluczone.
Przykład z praktyki
Małżeństwo zleciło w 2021 roku montaż nowego kotła grzewczego. Całkowite koszty wyniosły 8.000 Euro. Para płaciła miesięcznie 200 Euro w ratach. W 2021 roku zapłacono tylko 2.000 Euro. Urząd skarbowy odmówił ulgi podatkowej, ponieważ pełna płatność nastąpi dopiero w 2024 roku. Dopiero po ostatniej płatności można skorzystać z ulgi podatkowej na działania energetyczne.
Wniosek
Aby otrzymać ulgę podatkową zgodnie z § 35c EStG, należy upewnić się, że faktura została w pełni opłacona oraz że spełnione są wszystkie formalne wymagania, takie jak wystawienie zaświadczenia i prawidłowe wystawienie faktury. Upewnij się, że nie dokonujesz płatności gotówkowych, i zaplanuj płatność w danym roku podatkowym, aby móc szybko skorzystać z ulgi.
Jakie warunki muszą być spełnione, aby skorzystać z obniżki podatku?
Jakie są alternatywy dla ulg podatkowych?
Alternatywnie do ulg podatkowych można skorzystać z publicznych programów wspierania budownictwa. Obejmują one m.in. pożyczki o obniżonym oprocentowaniu lub dotacje zwolnione z podatku, oferowane m.in. przez Kreditanstalt für Wiederaufbau (KfW-Bank), Federalny Urząd ds. Gospodarki i Kontroli Eksportu (BAFA) oraz krajowe banki rozwoju.
Jeśli skorzystasz z jednego z tych programów wsparcia, jednoczesne uzyskanie ulgi podatkowej na te same środki na renowację energetyczną nie jest możliwe.
Nie ma to wpływu, jeśli otrzymałeś dotacje wyłącznie na doradztwo energetyczne. W takim przypadku nie można już ubiegać się o ulgę podatkową na koszty doradztwa energetycznego. Jednak dla środków energetycznych przeprowadzonych w wyniku doradztwa energetycznego, na które nie uzyskano publicznego wsparcia, można ubiegać się o ulgę podatkową.
Jakie są alternatywy dla ulg podatkowych?
Jakie firmy mogą wystawić zaświadczenie branżowe?
Jedes wykonujące przedsiębiorstwo specjalistyczne, które spełnia wymagania § 2 "Rozporządzenia w sprawie środków renowacji energetycznej ESanMV".
Jako "przedsiębiorstwo specjalistyczne" uznaje się wszystkie firmy działające w następujących branżach:
- Roboty murarskie i betonowe,
- Prace sztukatorskie,
- Prace malarskie i lakiernicze,
- Prace ciesielskie, stolarskie i ślusarskie,
- Prace związane z izolacją cieplną, chłodniczą i akustyczną,
- Prace kamieniarskie i rzeźbiarskie,
- Prace związane z budową studni,
- Prace dekarskie,
- Prace blacharskie,
- Prace szklarskie,
- Prace instalacyjne i grzewcze,
- Budowa instalacji chłodniczych,
- Elektrotechnika i instalacje elektryczne,
- Ślusarstwo,
- Budowa pieców i systemów grzewczych,
- Technika roletowa i przeciwsłoneczna,
- Prace kominiarskie, układanie płytek, płyt i mozaiki,
- Produkcja betonowych elementów budowlanych i terrazzo,
- Montaż okien (przy odpowiedniej specjalizacji).
Do 2021: Każda osoba uprawniona do wystawiania świadectw energetycznych zgodnie z § 21 EnEV. Do tej grupy należą:
Doradcy energetyczni, tj. doradcy energetyczni zatwierdzeni przez BAFA w ramach programu "Doradztwo energetyczne dla budynków mieszkalnych".
Eksperci ds. efektywności energetycznej, którzy są wpisani na listę programu KfW "Energooszczędne budownictwo i renowacja – budynki mieszkalne" (programy KfW 151/152/153 i 430).
Wszelkie inne osoby z uprawnieniami do wystawiania dokumentów zgodnie z § 21 EnEV (np. na podstawie wymienionego w § 21 EnEV dyplomu ukończenia studiów wyższych w połączeniu z szkoleniem w zakresie budownictwa energooszczędnego).
Warunkiem jest, aby osoba z powyższej grupy została zatrudniona przez inwestora lub wykonujące przedsiębiorstwo specjalistyczne do planowania lub nadzoru. W zaświadczeniu doradcy energetycznego należy wskazać zleceniodawcę. Należy potwierdzić posiadanie uprawnień do wystawiania dokumentów zgodnie z § 21 EnEV.
Od 2022: Osoby z uprawnieniami do wystawiania dokumentów zgodnie z § 88 Ustawy o energii budowlanej (GEG), które zostały zatrudnione przez firmę lub podatnika do planowania lub nadzoru nad środkami energetycznymi.
Uwaga: Rozporządzenie zmieniające Rozporządzenie w sprawie środków renowacji energetycznej z dnia 14 czerwca 2021 r., BGBl. I S. 1780, dostosowało ESanMV do nowego federalnego programu wsparcia dla efektywnych budynków.
Wymagania dotyczące wystawiania takich zaświadczeń są szczegółowo opisane przez Ministerstwo Finansów w zarządzeniu (pismo BMF z 31.3.2020, IV C 1 - S 2296-c/20/10003).
"Drugie rozporządzenie zmieniające Rozporządzenie w sprawie środków renowacji energetycznej" wprowadziło zmiany w "Federalnym programie wsparcia dla efektywnych budynków (BEG) - środki indywidualne", aby zapewnić techniczną zgodność wsparcia. Obejmuje to wycofanie wsparcia dla pomp ciepła zasilanych gazem, technologii kondensacyjnej gazowej i hybrydowych systemów grzewczych oraz dostosowania do wymagań dotyczących sieci budynków i ciepłowniczych. Dla systemów grzewczych na biomasę wprowadzono zmiany BEG dotyczące stopnia wykorzystania ogrzewania pomieszczeń i pyłu zawieszonego.
To rozporządzenie obowiązuje dla działań od 31 grudnia 2022 r.
Tipp
Koszty doradcy energetycznego należy uwzględnić w wysokości 50 procent wydatków w roku zakończenia działań, a nie rozkładać na trzy lata, w odstępstwie od ogólnej zasady. Koszty doradcy energetycznego oraz koszty wydania zaświadczenia zgodnie z § 35c ust. 1 EStG są objęte maksymalną kwotą ulgi podatkowej w wysokości 40.000 Euro (BMF 14.1.2021, IV C 1 - S 2296-c/20/10004 :00, BStBl 2021 I S. 103 Rz. 50).
Jakie firmy mogą wystawić zaświadczenie branżowe?
Co obowiązuje w przypadku wspólnot mieszkaniowych?
Jeśli w budynku składającym się z kilku samodzielnie użytkowanych mieszkań własnościowych przeprowadzane są działania energetyczne, należy zasadniczo wystawić oddzielne zaświadczenie dla każdego mieszkania własnościowego. Nie jest kwestionowane, że wykonująca firma wystawia zbiorcze zaświadczenie ze względów uproszczenia, jeśli chodzi o koszty renowacji dotyczące całego budynku lub jeśli koszty dotyczące własności poszczególnych mieszkań można jednoznacznie przyporządkować do poszczególnych mieszkań.
Jeśli wspólnota właścicieli mieszkań wyznaczyła zarządcę do realizacji swoich zadań i interesów, należy go adresować jako zleceniodawcę. W takich przypadkach wystarczy, że zarządca podzieli koszty przypadające na współwłasność proporcjonalnie do udziału we współwłasności i przekaże je poszczególnym właścicielom mieszkań.
W tym celu zarządca sporządza liczbę kopii zaświadczenia firmy odpowiadającą liczbie uprawnionych osób, na których zaznacza wysokość kosztów przypadających proporcjonalnie na danego uprawnionego w całym budynku oraz przypisuje koszty dotyczące własności poszczególnych mieszkań konkretnym właścicielom mieszkań.
Co obowiązuje w przypadku wspólnot mieszkaniowych?
