(2023) Koszty zakwaterowania podczas studiów pierwszego stopnia: jak prawidłowo je odliczyć?

Wydatki na pierwsze studia po ukończeniu szkolenia zawodowego można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu w nieograniczonej wysokości. Natomiast koszty studiów jako pierwszego wykształcenia po maturze można odliczyć jako wydatki specjalne tylko do 6.000 Euro.

Ponieważ dzieci studiujące zazwyczaj nie są dobrze sytuowane finansowo, rodzice pokrywają różne wydatki na edukację. Często wynajmujący chcą zawrzeć umowę najmu na mieszkanie studenckie tylko z rodzicami studenta. Pytanie brzmi, czy dziecko może ubiegać się o zwrot czynszu i prowizji dla maklera jako swoje koszty uzyskania przychodu lub wydatki specjalne na pierwsze studia, mimo że zostały one opłacone przez rodziców. Obecnie sprawą zajmował się Sąd Finansowy w Dolnej Saksonii.

Umowa najmu na mieszkanie studenckie została zawarta na nazwisko ojca. Ojciec pokrył w pełni koszty zakwaterowania. Zdaniem sędziów należy rozróżnić między prowizją dla maklera a bieżącymi płatnościami czynszowymi. Podczas gdy prowizja dla maklera jest uznawana za koszty uzyskania przychodu dziecka, płatności czynszowe są odrzucane jako koszty uzyskania przychodu (FG Niedersachsen z 25.2.2016, 1 K 169/15).

• Prowizja dla maklera to świadczenie rodziców w ramach "skróconej drogi umownej". Rodzice kupują rzeczy w swoim imieniu dla dziecka, zlecają zamówienia, zawierają umowy i sami dokonują wymaganej płatności. Ponieważ ojciec wynajął mieszkanie na pierwsze studia, płatność prowizji dla maklera odbywa się w interesie dziecka i jego studiów. Dziecko może ubiegać się o zwrot płatności rodziców jako swoje koszty uzyskania przychodu.

• Inaczej jest w przypadku bieżących płatności czynszowych. Chociaż również odbywają się one w ramach "skróconej drogi umownej", istnieje tutaj wyjątek. Odliczenie kosztów uzyskania przychodu nie jest dozwolone, jeśli płatności są dokonywane w ramach zobowiązań długoterminowych. W takich przypadkach osoba trzecia zawsze działa na własny rachunek i przyznaje beneficjentowi jedynie prawo do użytkowania. Takim zobowiązaniem długoterminowym jest umowa najmu. W tym przypadku fiskus odmawia uznania wydatków osób trzecich (pismo BMF z 7.7.2008, BStBl. 2008 I s. 717). Nie można więc odliczyć płatności czynszowych u syna, jeśli ojciec zawarł umowę najmu i płaci czynsz.