(2023) Kiedy pracownicy zdalni mogą odliczyć home office od podatku?

Od 1.1.2023 zmieniono zasady uwzględniania podatkowego "Homeoffice" i "Homework". Należy rozróżnić dwa przypadki (§ 4 Abs. 5 Nr. 6b und 6c EStG, zmienione przez "Jahressteuergesetz 2022" z 16.12.2022; pismo BMF z 15.8.2023, IV C 6-S 2145/19/10006):

1. Arbeitszimmer jako centrum

Jeśli Arbeitszimmer stanowi "centrum" Twojej działalności zawodowej, koszty związane z Arbeitszimmer można odliczyć w następujący sposób:

• Albo w rzeczywistej wysokości.
• Albo z roczną ryczałtem w wysokości 1.260 Euro jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne.

Musi to być "prawdziwe" domowe biuro, które jest używane wyłącznie do celów zawodowych i nie zawiera przedmiotów prywatnych. Przykłady to pisarze, tłumacze lub specjaliści IT, którzy pracują prawie wyłącznie z domu.

2. Brak centrum, ale praca w domu

Jeśli Twoje Arbeitszimmer nie stanowi "centrum", ale wykonujesz pracę również w domu, możesz odliczyć następujące koszty:

• Dzienna stawka ryczałtowa w wysokości 6 Euro za maksymalnie 210 dni w roku, maksymalnie 1.260 Euro rocznie.

Miejsce pracy w mieszkaniu nie musi spełniać szczególnych wymagań, niezależnie od tego, czy jest to kącik do pracy, stół kuchenny czy oddzielne pomieszczenie.

 

Szczegóły dotyczące "Arbeitszimmer jako centrum"

• Roczna ryczałtowa w wysokości 1.260 Euro jest kwotą ryczałtową i nie musi być udokumentowana do tej wysokości.
• Prawo wyboru odliczenia rocznej ryczałtu zamiast rzeczywistych wydatków obowiązuje jednolicie przez cały rok i może być wykonane do momentu, gdy decyzja podatkowa stanie się ostateczna.
• Roczna ryczałtowa jest uwzględniana miesięcznie, a w przypadku braku warunków jest obniżana miesięcznie.
• Roczna ryczałtowa jest przypisana do osoby i nie może być wykorzystana na różne działania.
• Odliczenie dziennej stawki ryczałtowej (6 Euro dziennie) za ten sam okres nie jest dozwolone.
• Jeśli kilka osób wspólnie korzysta z domowego biura, uprawnienia są sprawdzane indywidualnie.

To są nowe przepisy od 2023 roku dotyczące uwzględniania podatkowego wydatków na "Homeoffice" i "Homework".

Przykład 1:

A i B dzielą się domowym biurem, korzystając z niego w 50%. Biuro stanowi centrum działalności zawodowej tylko dla A. Całkowite koszty wynoszą 4.000 Euro i są odpowiednio podzielone.

A może odliczyć 2.000 Euro jako koszty operacyjne lub koszty uzyskania przychodu, podczas gdy B może ubiegać się tylko o dzienną stawkę ryczałtową w wysokości 6 Euro za pracę w biurze.

Przykład 2:

A i B korzystają z wspólnego domowego biura jako centrum swojej działalności zawodowej przez cały rok kalendarzowy. Rezygnują z podziału kosztów i mogą odliczyć roczną ryczałtową w wysokości 1.260 Euro jako koszty operacyjne lub koszty uzyskania przychodu.

Szczegóły dotyczące "Praca w domu, ale brak centrum"

Ulga podatkowa na pracę w domu zmieniła się od czasów koronawirusa. Oto najważniejsze punkty:

• Od 1.1.2023 ryczałt za pracę w domu został przedłużony i podwyższony. Kwota została zwiększona z 5 Euro do 6 Euro dziennie i może być stosowana przez maksymalnie 210 dni pracy w domu. Maksymalna kwota wynosi teraz 1.260 Euro rocznie.
• Termin "ryczałt za pracę w domu" został zmieniony przez ustawodawcę, aby wyjaśnić, że chodzi o pracę w mieszkaniu, niezależnie od tego, czy jest to główne, czy wakacyjne mieszkanie. Dlatego teraz mówi się o ryczałcie za pracę w domu lub po prostu o dziennej stawce ryczałtowej.
• Aby otrzymać dzienną stawkę ryczałtową, nie są wymagane żadne szczególne wymagania dotyczące miejsca pracy w mieszkaniu. Nie ma znaczenia, czy pracujesz przy stole kuchennym, w kąciku do pracy czy w oddzielnym pomieszczeniu. Wszystkie (dodatkowe) wydatki na korzystanie z mieszkania są zawarte w dziennej stawce ryczałtowej.
• Dzienna stawka ryczałtowa wynosi 6 Euro dziennie i może być odliczona, jeśli więcej niż połowa dziennego czasu pracy spędzana jest w mieszkaniu. Całkowita kwota jest ograniczona do 1.260 Euro rocznie (210 dni x 6 Euro). Koszty materiałów biurowych można odliczyć dodatkowo.
• Pracownicy, którzy mają uznane Arbeitszimmer, mogą wybierać między roczną ryczałtą w wysokości 1.260 Euro a dzienną stawką ryczałtową w wysokości 6 Euro dziennie, nie można tego robić jednocześnie. Odliczenie dotyczy zawsze całej działalności zawodowej.
• Jeśli podatnicy wykonują różne działalności zawodowe, mogą podzielić dzienną stawkę ryczałtową w wysokości 6 Euro i maksymalną kwotę 1.260 Euro na różne działania lub przypisać je do jednej działalności. Kwoty nie mogą być odliczane wielokrotnie w odniesieniu do działalności.
• W przypadku podwójnego gospodarstwa domowego lub kosztów związanych z domowym biurem dodatkowe odliczenie dziennej stawki ryczałtowej nie jest dozwolone.
• Dzienna stawka ryczałtowa jest rozliczana z ryczałtem pracowniczym w wysokości 1.230 Euro, więc oszczędność podatkowa następuje dopiero wtedy, gdy koszty uzyskania przychodu przekraczają 1.230 Euro.
• Podatnicy muszą rejestrować i udokumentować dni kalendarzowe, w których korzystają z dziennej stawki ryczałtowej.

Ulga podatkowa na pracę w domu oferuje teraz większe możliwości odliczenia związanych z tym wydatków podatkowych.