(2023) Jak uwzględnia się składki na ubezpieczenie zdrowotne dla dzieci?

Składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne dziecka rozliczaj podatkowo w następujący sposób:

(1) Przysługuje Ci zasiłek na dziecko i jesteś ubezpieczającym
Składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne dziecka można odliczyć jako wydatki specjalne. Wpisz składki na podstawowe ubezpieczenie w "Anlage Kind" (wiersz 31). Składki na świadczenia opcjonalne, ubezpieczenie zdrowotne za granicą itp. można odliczyć w ramach "innych ubezpieczeń" i należy je wpisać w "Anlage Kind" (wiersz 37).

(2) Przysługuje Ci zasiłek na dziecko, a dziecko jest ubezpieczającym
Tutaj obowiązuje specjalna regulacja prawna: Jeśli pokrywasz składki na ubezpieczenie zdrowotne dziecka, na które przysługuje Ci zasiłek na dziecko, możesz odliczyć składki jako wydatki specjalne (§ 10 ust. 1 nr 3 zdanie 2 EStG). Wpisz opłacone składki w "Anlage Kind" (wiersz 31). Składki na świadczenia opcjonalne, ubezpieczenie zdrowotne za granicą itp. można odliczyć jako wydatki specjalne tylko u ubezpieczającego - czyli u dziecka - w ramach "innych ubezpieczeń" i należy je wpisać w jego zeznaniu podatkowym w "Anlage Vorsorgeaufwand" (wiersz 36). Rodzice nie mogą odliczyć tych części składek.

Uwaga: Odliczenie podatkowe wymaga, zgodnie z aktualnym orzeczeniem Federalnego Trybunału Finansowego, aby rodzice faktycznie zapłacili lub zwrócili dziecku składki (orzeczenie BFH z 13.3.2018, X R 25/15). Orzeczenie to nie jest jednak uznawane przez administrację finansową, a zmiana przepisów prawnych zapewniła jasność. Składki na (podstawowe) ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne dziecka można odliczyć jako wydatki specjalne, niezależnie od tego, czy rodzice pokrywają składki dziecka w ramach obowiązku alimentacyjnego w formie świadczeń pieniężnych czy rzeczowych. Nie ma również znaczenia, czy dziecko ma własne dochody. Dziecko musi jednak być uprawnione do alimentów. (§ 10 ust. 1 nr 3 zdanie 2 i 3 EStG, zmienione przez "Ustawę o dalszym wsparciu podatkowym elektromobilności i zmianie innych przepisów podatkowych" z 12.12.2019).

(3) Nie przysługuje Ci zasiłek na dziecko i jesteś ubezpieczającym
Jeśli dziecko jest ubezpieczone u Ciebie, możesz odliczyć opłacone przez Ciebie składki jako swoje wydatki specjalne (§ 10 ust. 1 nr 3 EStG). Wydatki te rozlicz w "Anlage Vorsorgeaufwand" (wiersz 40 i następne).

(4) Nie przysługuje Ci zasiłek na dziecko, a dziecko jest ubezpieczającym
Jeśli dziecko jest ubezpieczającym, a Ty pokrywasz składki ubezpieczeniowe, nie możesz odliczyć wydatków jako wydatki specjalne. Powyższa specjalna regulacja nie ma tutaj zastosowania. Możesz jednak zgłosić pokryte składki na podstawowe ubezpieczenie jako nadzwyczajne obciążenia zgodnie z § 33a ust. 1 EStG i wpisać je w "Anlage Unterhalt". Zazwyczaj świadczenia alimentacyjne można odliczyć do maksymalnej kwoty 10.908 Euro (2023). W tym przypadku jednak maksymalna kwota zwiększa się o pokryte składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne. Nie jest uwzględniane żadne obciążenie do zaakceptowania.