(2023)
Jakie znaczenie ma zaświadczenie od lekarza urzędowego?
Ocena, czy wydatki służą leczeniu lub łagodzeniu choroby i są tym samym odliczane od podatku, czy też są przeznaczone na ogólną profilaktykę i utrzymanie zdrowia i w związku z tym nie mogą być odliczane od podatku, jest dla urzędników skarbowych trudna.
W każdym razie urzędnicy skarbowi nie posiadają wiedzy fachowej, aby móc obiektywnie ocenić wskazania medyczne. Dlatego w niektórych przypadkach wymagają zaświadczenia od lekarza urzędowego lub służby medycznej kas chorych, z którego jednoznacznie wynika choroba i wskazania medyczne. Zaświadczenie to musi być koniecznie uzyskane przed rozpoczęciem leczenia. Na tych dwóch przeszkodach poległo już wielu uczciwych obywateli, którzy zostali obciążeni często wysokimi kosztami leczenia.
Przypadki, w których należy uzyskać i przedłożyć urzędowi skarbowemu zaświadczenie od lekarza urzędowego lub służby medycznej kas chorych, są wyraźnie określone w ustawie (§ 64 ust. 1 nr 2 EStDV):
- kąpielisko lub kuracja; w przypadku kuracji profilaktycznej należy również poświadczyć ryzyko choroby, której zapobieżenie ma na celu kuracja, w przypadku kuracji klimatycznej należy poświadczyć medycznie wskazane miejsce kuracji i przewidywany czas trwania kuracji,
- leczenie psychoterapeutyczne,
- medycznie konieczne zakwaterowanie poza miejscem zamieszkania dziecka podatnika cierpiącego na dysleksję lub inną niepełnosprawność,
- konieczność opieki nad podatnikiem przez osobę towarzyszącą, o ile nie wynika to już z legitymacji osoby ciężko niepełnosprawnej,
- medyczne środki pomocnicze, które są uważane za ogólne przedmioty codziennego użytku,
- metody leczenia nieuznawane naukowo, takie jak np. terapie komórkami świeżymi i suchymi, terapie tlenowe, chelatowe i autologiczne.
W innych przypadkach urząd skarbowy musi uznać zgłoszone koszty i nie może żądać zaświadczenia od lekarza urzędowego. Wydatki na leczenie eurytmią leczniczą można odliczyć jako nadzwyczajne obciążenia zgodnie z § 33 EStG. Nie jest wymagane przedstawienie zaświadczenia od lekarza urzędowego, wystarczy recepta od lekarza rodzinnego. Eurytmia lecznicza nie jest metodą nieuznawaną naukowo, lecz jako część antropozofii jest uznawana w prawie o ustawowych ubezpieczeniach zdrowotnych jako szczególny kierunek terapii (wyrok BFH z 26.2.2014, VI R 27/13).
Federalny Trybunał Finansowy niedawno orzekł, że koszty liposukcji w leczeniu obrzęku lipidowego podlegają odliczeniu podatkowemu. Od 2016 roku wydatki te mogą być co do zasady uwzględniane jako nadzwyczajne obciążenie nawet bez konieczności sporządzenia przed operacją opinii lekarza urzędowego lub zaświadczenia lekarskiego służby medycznej ubezpieczenia zdrowotnego (wyrok BFH z 23.3.2023, VI R 39/20).
