(2023) Czy koszty adopcji podlegają odliczeniu od podatku?

Zgodnie z wcześniejszym stanem prawnym koszty adopcji nie były odliczane jako nadzwyczajne obciążenia zgodnie z § 33 EStG. Adopcja nie jest bowiem "nieunikniona z powodów prawnych, faktycznych lub moralnych, lecz wynika z wolnej, niezależnej woli" (wyrok BFH z 13.3.1987, III R 301/84). I tak jest nadal. Jednak istniała nadzieja na zmianę.

• W 2012 roku VI Senat BFH, który od 2009 roku zajmuje się nadzwyczajnymi obciążeniami, chciał zmienić orzecznictwo i uznać koszty adopcji, ale dotychczasowy III Senat nie wyraził zgody.
• W 2013 roku VI Senat przedłożył Wielkiemu Senatowi pytanie, czy w przypadku planowanej zmiany orzecznictwa istnieje obowiązek uzyskania zgody senatu, od którego decyzji chce się odstąpić (decyzja BFH z 18.4.2013, VI R 60/11).
• W 2014 roku Wielki Senat Federalnego Trybunału Finansowego odpowiedział, że do zmiany orzecznictwa wymagana jest zgoda dotychczasowego senatu, jeśli nadal zajmuje się on tym tematem. W przypadku odmowy zgody, Wielki Senat musi podjąć decyzję (decyzja BFH z 9.10.2014, GrS 1/13).
• W 2015 roku VI Senat BFH zrezygnował z odwołania się do Wielkiego Senatu i potwierdził dotychczasowe orzecznictwo III Senatu: koszty adopcji nie są uznawane za nadzwyczajne obciążenia zgodnie z § 33 EStG. Dotyczy to również "wydatków poniesionych przez parę w wyniku adopcji dziecka w przypadku organicznie uwarunkowanej bezpłodności jednego z partnerów" (wyrok BFH z 10.3.2015, VI R 60/11).
• Od tego wyroku wniesiono skargę konstytucyjną do Federalnego Trybunału Konstytucyjnego. Federalny Trybunał Konstytucyjny nie przyjął jednak skargi konstytucyjnej do rozpatrzenia z powodu braku szans na powodzenie. Oznacza to, że koszty adopcji niestety nie podlegają odliczeniu podatkowemu. Decyzja ta głęboko rozczarowała wielu rodziców. Sprzeciwy wobec decyzji podatkowych, które do tej pory były zawieszone z powodu toczącego się postępowania, zostaną teraz odrzucone (decyzja BVerfG z 13.6.2016, 2 BvR 1208/15).