(2023) Czy koszty samooskarżenia można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu?

W latach 2010-2014 złożono ponad 100.000 samooskarżeń o uchylenie się od opodatkowania w związku z nieopodatkowanymi dochodami kapitałowymi ze Szwajcarii. W związku z samooskarżeniem osoby zainteresowane napotykają dwa problemy: Po pierwsze, warunki skuteczności zwolnienia z kary są niezwykle skomplikowane (patrz Uli Hoeneß), po drugie, koszty samooskarżenia, tj. koszty uzyskania dokumentów i doradztwa podatkowego, są niezwykle wysokie.

Pytanie brzmi, czy wysokie koszty można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu z tytułu dochodów kapitałowych.

• Zasadniczo od wprowadzenia podatku u źródła w 2009 r. obowiązuje zasada: Wydatki związane z dochodami kapitałowymi nie mogą być już odliczane jako koszty uzyskania przychodu z tytułu dochodów kapitałowych po przedstawieniu dowodu. Wszystkie wydatki są objęte kwotą wolną od podatku dla oszczędzających. Zdaniem administracji skarbowej zakaz odliczania ma również obowiązywać, jeśli wydatki są związane z dochodami kapitałowymi z lat przed 2009 r. (pismo BMF z 9.10.2012, BStBl. 2012 I s. 953, pkt 322).

Federalny Trybunał Finansowy potwierdził, że koszty doradztwa podatkowego w związku z samooskarżeniem dotyczącym dochodów kapitałowych z lat 2002-2008 nie mogą być odliczone jako koszty uzyskania przychodu w 2010 r. Chociaż koszty doradcy podatkowego są kosztami uzyskania przychodu z tytułu dochodów kapitałowych, od 2009 r. nie mogą być już odliczane jako koszty uzyskania przychodu. Obecnie uwzględniana jest jedynie ryczałtowa kwota oszczędnościowa w wysokości 801 Euro (wyrok BFH z 2.12.2014, VIII R 34/13).