(2023) Co można odliczyć od podatku w przypadku straty kapitałowej

Utrata kapitału może nastąpić nie tylko w wyniku spadku kursów, ale także z powodu całkowitej utraty inwestycji kapitałowej w wyniku upadłości dłużnika. Jeśli w ten sposób na przykład pożyczka zostanie utracona, strata powinna być odliczana od podatku jako ujemne dochody z kapitału, ponieważ z drugiej strony każdy wzrost majątku z tytułu innych roszczeń kapitałowych wszelkiego rodzaju poprzez sprzedaż, wykup lub spłatę musi być opodatkowany jako dochód kapitałowy zgodnie z § 20 ust. 2 nr 7 EStG.

Administracja podatkowa przez długi czas nie chciała uznawać strat z tytułu niespłaconych należności jako obniżających podatek.

Jednak sądy finansowe w Dolnej Saksonii i Nadrenii-Palatynacie uznały stratę z roszczeń kapitałowych. Od wprowadzenia podatku u źródła w 2009 roku zyski z poziomu majątku ze sprzedaży lub wykupu są opodatkowane jako dochód kapitałowy. W ten sposób wszystkie wzrosty wartości mają być w pełni uwzględnione. Oznacza to jednak, że również spadki wartości mają być uwzględnione. W przeciwieństwie do wcześniejszych lat nie ma już rozróżnienia między poziomem dochodów a poziomem majątku. Dlatego zrealizowane zmiany wartości inwestycji kapitałowej mają skutki podatkowe, zarówno wzrosty, jak i spadki wartości (Niedersächsisches FG z 21.5.2014, 2 K 309/13; FG Rheinland-Pfalz z 23.10.2013, 2 K 2096/11, potwierdzone przez wyrok BFH z 12.5.2015, IX R 57/1313 i wyrok BFH z 24.10.2017 (VIII R 13/15).

Wskazówka: Jeśli poniesiesz całkowitą stratę z powodu bankructwa emitenta, zgłoś stratę, tj. koszty nabycia inwestycji kapitałowej, w zeznaniu podatkowym z dużym znakiem minus jako ujemne dochody. Jeśli urząd skarbowy odmówi rozliczenia z innymi dochodami kapitałowymi, złóż odwołanie od decyzji podatkowej i powołaj się na wyroki BFH z 24.10.2017 (VIII R 13/15) i z 12.5.2015 (IX R 57/13).

 

Musisz jeszcze wiedzieć o jednej szczególnej kwestii: Jeśli całkowita strata zostanie zrealizowana od 1.1.2020, kompensacja strat jest ograniczona do 20.000 Euro rocznie. Nierozliczone straty mogą być przenoszone na kolejne lata i rozliczane z dochodami z kapitału do wysokości 20.000 Euro rocznie (§ 20 ust. 6 zdanie 6 EStG).

Dotyczy to niemożności odzyskania roszczenia kapitałowego, wyksięgowania bezwartościowych papierów wartościowych, przeniesienia bezwartościowych papierów wartościowych na osobę trzecią lub innej utraty papierów wartościowych. Przepis ma również obejmować transakcje sprzedaży dokonywane w celach planistycznych, a więc w szczególności wtedy, gdy ryzyko niewypłacalności zrealizowało się już w całości lub w części (BT-Drucksache 19/15876 z 11.11.2019).