(2023) Czy można również odliczyć oddzielony kącik do pracy?

Według orzeczenia Federalnego Trybunału Finansowego domowe biuro nie jest uznawane podatkowo, jeśli pomieszczenie jest również wykorzystywane prywatnie. Koszty pomieszczenia nie mogą być podzielone na część zawodową i prywatną, a następnie uwzględnione proporcjonalnie do zawodowego użytkowania. Dlatego kącik do pracy w salonie lub sypialni nie uprawnia do proporcjonalnego odliczenia kosztów uzyskania przychodu, podobnie jak pomieszczenie używane tylko okazjonalnie do celów zawodowych (wyrok BFH z 27.7.2015, GrS 1/14).

W nawiązaniu do tego Federalny Trybunał Finansowy wyjaśnił, że pokój do pracy lub biuro nie podlega odliczeniu, jeśli część zawodowa jest oddzielona, a druga część pomieszczenia jest wykorzystywana prywatnie (wyrok BFH z 17.2.2016, X R 32/11).

Przypadek: Przedsiębiorca wykorzystuje pokój w swoim domu do załatwiania spraw biurowych. Część tego pokoju jest wyposażona w biurko i regały biurowe. W drugiej części tego pokoju, oddzielonej regałem, znajdują się sofa, stolik kawowy oraz stół z kilkoma krzesłami i telewizor. Ponieważ występuje tu prywatne współużytkowanie, koszty pokoju do pracy nie mogą być - nawet częściowo - odliczone jako koszty operacyjne.

Oddzielenie nie wystarcza, aby z jednego pomieszczenia zrobić dwa. Ponadto pojęcie "pokoju do pracy" oznacza, że pomieszczenie jest wykorzystywane wyłącznie lub prawie wyłącznie do uzyskiwania dochodów. Dlatego już z tego powodu wykluczone jest częściowe odliczenie wydatków na pomieszczenia o mieszanym użytkowaniu.

Pandemia koronawirusa zmieniła świat pracy i wiele osób pracuje w home office. Jeśli nie ma osobnego pokoju do pracy, pracownicy i osoby prowadzące działalność na własny rachunek mogą odliczyć dzienną stawkę ryczałtową w wysokości 6 euro za maksymalnie 210 dni w roku. Miejsce pracy w domu nie musi spełniać specjalnych wymagań, może znajdować się w rogu, przy kuchennym stole lub w osobnym pomieszczeniu. Ważne jest, aby praca zawodowa była wykonywana "przeważnie" z domu i aby pierwsze miejsce pracy nie było odwiedzane.