(2023)
Kiedy należy uwzględnić oszczędności gospodarstwa domowego?
Jeśli wprowadzasz się do domu opieki, domu opieki dla osób starszych lub oddziału opieki w domu seniora lub rezydencji z powodu potrzeby opieki, wysokie koszty pobytu w domu opieki można odliczyć jako koszty leczenia w ramach nadzwyczajnych obciążeń zgodnie z § 33 EStG, przy czym urząd skarbowy uwzględnia dopuszczalne obciążenie.
Ponieważ w takim przypadku oszczędza się na własnych kosztach wyżywienia i zakwaterowania, odliczalne koszty pobytu w domu opieki należy najpierw pomniejszyć o tzw. oszczędność gospodarstwa domowego. Dotyczy to jednak tylko wtedy, gdy własne gospodarstwo domowe zostanie zlikwidowane.
Odliczalne koszty pobytu w domu opieki nie mogą jednak zostać pomniejszone o oszczędność gospodarstwa domowego, dopóki osoba wymagająca opieki utrzymuje swoje gospodarstwo domowe. W takim przypadku nadal obowiązują stałe koszty gospodarstwa domowego, takie jak czynsz, odsetki od kredytu, opłaty stałe za prąd, wodę itp. oraz koszty sprzątania. Nie ma ogólnie obowiązującego ograniczenia czasowego. Ze względu na obciążenie psychiczne związane z likwidacją dotychczasowego mieszkania i ostatecznym przeprowadzeniem się do domu opieki, należy zrezygnować z odliczenia oszczędności gospodarstwa domowego, dopóki mieszkanie jest nadal utrzymywane.
Swoją drogą: Dotyczy to również sytuacji, gdy mieszkanie osoby wymagającej opieki jest nadal zamieszkiwane przez jej małżonka. W takim przypadku powstają stałe koszty związane z zbyt dużym mieszkaniem, które sprawiają, że odliczenie oszczędności gospodarstwa domowego od kosztów pobytu w domu opieki wydaje się nieuzasadnione.
Jeśli oboje małżonkowie z powodu potrzeby opieki wspólnie przeprowadzają się do domu opieki i likwidują swoje gospodarstwo domowe, urzędy skarbowe chcą podwójnie odliczyć oszczędność gospodarstwa domowego, chociaż zlikwidowano tylko jedno wspólne gospodarstwo domowe. Potwierdził to również Sąd Finansowy w Norymberdze (FG Nürnberg z 4.5.2016, 3 K 915/15; rewizja VI R 22/16).
Swoją drogą: Jeśli oboje małżonkowie są umieszczeni w domu opieki dla osób starszych z powodu choroby, dla każdego z małżonków należy uwzględnić oszczędność gospodarstwa domowego (wyrok BGH z 4.10.2017, VI R 22/16, BStBl 2018 II S. 179).
