(2023) Czy koszty domu spokojnej starości są również uznawane podatkowo?

Jeśli wprowadzenie się do domu spokojnej starości następuje z powodu wieku, bez choroby lub potrzeby opieki, koszty pobytu w domu nie są uznawane za obniżające podatek. Są to koszty utrzymania. Zdaniem BFH takie wydatki nie są nadzwyczajne, ponieważ ponoszą je również inni starsi podatnicy w porównywalnych warunkach i nie jest niczym nadzwyczajnym, że osoba starsza mieszka w domu spokojnej starości, ponieważ nie może lub nie chce już o siebie dbać.

Jeśli w późniejszym czasie wystąpi potrzeba opieki, od tego momentu koszty pobytu i opieki mogą być w pełni odliczone jako nadzwyczajne obciążenia zgodnie z § 33 EStG, przy czym urząd skarbowy nalicza dopuszczalne obciążenie (pismo BMF z 20.1.2003, BStBl. 2003 I S. 89). Patrz poniżej d).

Jeśli w kosztach domu spokojnej starości zawarta jest ryczałtowa opłata na podstawową opiekę, nie można tej części wyłączyć z kosztów pobytu i odliczyć jako nadzwyczajne obciążenie. Jeśli jednak konkretne usługi opiekuńcze są świadczone na żądanie lub w razie potrzeby i są fakturowane osobno co miesiąc, niezależnie od ryczałtowej opłaty, kwota ta może być odliczona jako nadzwyczajne obciążenia - z uwzględnieniem dopuszczalnego obciążenia. Są to bezpośrednie koszty leczenia.