(2023)
Jak opodatkowane są zasiłek krótkoterminowy i zasiłek macierzyński?
Chociaż zasiłek z tytułu pracy w niepełnym wymiarze godzin oraz zasiłek macierzyński nie są opodatkowane, podlegają zastrzeżeniu progresji. Oznacza to, że otrzymanie zasiłku może negatywnie wpłynąć na rozliczenie podatkowe pracownika. Zastrzeżenie progresji powoduje, że nieopodatkowane świadczenia zastępujące wynagrodzenie są dodawane do dochodu podlegającego opodatkowaniu. Dla tej kwoty obliczany jest specjalny stopa podatkowa, którą następnie opodatkowywany jest dochód podlegający opodatkowaniu - bez świadczeń zastępujących wynagrodzenie.
W jaki sposób świadczenia zastępujące wynagrodzenie zwiększają mój podatek?
Świadczenia zastępujące wynagrodzenie, takie jak zasiłek z tytułu pracy w niepełnym wymiarze godzin lub dodatek do zasiłku macierzyńskiego, są wypłacane bez podatku. Jednak te świadczenia wpływają na zastrzeżenie progresji. Oznacza to, że nieopodatkowane dochody są dodawane do dochodu w celu obliczenia osobistej stopy podatkowej. Ze względu na wyższy dochód obowiązuje wyższa stopa podatkowa, którą następnie opodatkowywany jest pozostały dochód. Może się więc zdarzyć, że będziesz musiał dopłacić podatek lub otrzymasz mniejszy zwrot niż w poprzednim roku bez świadczenia zastępującego wynagrodzenie.
Przykład
Samotna matka ma roczny dochód brutto w wysokości 26 000 euro. Otrzymuje również 6 000 euro zasiłku rodzicielskiego. Daje to łączny dochód w wysokości 32 000 euro. Podatek dochodowy wyniósłby około 5 706 euro, co odpowiada stawce podatkowej 17,83 procent. Jednak tym podatkiem opodatkowany jest tylko dochód bez zasiłku rodzicielskiego, więc podatek wynosi 4 636 euro.
Bez zastrzeżenia progresji podatek od dochodu w wysokości 26 000 euro wyniósłby tylko 3 911 euro. Oznacza to, że za faktycznie nieopodatkowany zasiłek rodzicielski w wysokości 6 000 euro trzeba zapłacić dodatkowe 725 euro podatku. Ponadto mogą wzrosnąć podatek kościelny i (przy wysokich dochodach) dodatek solidarnościowy.
W ten sposób opodatkowane są również dochody, które są poniżej kwoty wolnej od podatku i dlatego pozostają faktycznie nieopodatkowane. Jeśli faktyczny dochód wraz ze świadczeniem zastępującym wynagrodzenie przekracza kwotę wolną od podatku, może zostać zastosowana wyższa stopa podatkowa. Jeśli jednak dochód wraz ze świadczeniami zastępującymi wynagrodzenie pozostaje poniżej kwoty wolnej od podatku, nie musi być opodatkowany. Jeśli w ciągu roku otrzymujesz tylko dochody zastępujące wynagrodzenie, wszystko pozostaje nieopodatkowane i zastrzeżenie progresji nie ma zastosowania.
Wskazówka: Jeśli musisz zwrócić świadczenie zastępujące wynagrodzenie, na przykład dlatego, że wcześniej otrzymałeś zbyt dużo zasiłku dla bezrobotnych, powinieneś złożyć zeznanie podatkowe. Powstaje wtedy negatywna progresja, ponieważ zwrócone świadczenie zastępujące wynagrodzenie może obniżyć Twoją stawkę podatkową. Jeśli jednak w danym roku nie masz dochodu podlegającego opodatkowaniu, nie opłaca się zgłaszać zwróconego świadczenia zastępującego wynagrodzenie, ponieważ nie ma to dla Ciebie skutków podatkowych.
Wskazówka: Wielu pracodawców uzupełnia zasiłek z tytułu pracy w niepełnym wymiarze godzin do 80, 90 lub nawet 95 procent. Do tej pory kwota uzupełniająca do zasiłku z tytułu pracy w niepełnym wymiarze godzin była opodatkowana jak wynagrodzenie. W prawie ubezpieczeń społecznych takie dodatki do 80 procent ostatniego wynagrodzenia netto nie są uznawane za wynagrodzenie i dlatego są zwolnione z ubezpieczeń społecznych (§ 1 ust. 1 nr 8 SvEV).
Dzięki "ustawie o pomocy podatkowej w związku z koronawirusem" dodatki pracodawcy do zasiłku z tytułu pracy w niepełnym wymiarze godzin i zasiłku sezonowego zostały zwolnione z podatku, o ile wraz z zasiłkiem z tytułu pracy w niepełnym wymiarze godzin nie przekraczają 80 procent różnicy między wynagrodzeniem należnym a wynagrodzeniem rzeczywistym. Przepis ten obowiązywał początkowo od 1.3.2020 do 31.12.2020. Zwolnienie z podatku dodatków pracodawcy do zasiłku z tytułu pracy w niepełnym wymiarze godzin zostało następnie przedłużone do 30.06.2022. Od lipca 2022 r. dodatek pracodawcy jest jednak ponownie opodatkowany.
