(2023)
Emeryci: Zwolnienie z podatku od dodatku do emerytury podstawowej
Od 1.1.2021 istnieje emerytura podstawowa dla długoterminowego ubezpieczenia w ustawowym systemie emerytalnym. Nie jest to nowy rodzaj emerytury, lecz jedynie dodatek do ustawowej emerytury (wprowadzony ustawą o wprowadzeniu emerytury podstawowej dla długoterminowego ubezpieczenia w ustawowym systemie emerytalnym z dochodami poniżej średniej oraz o dalszych środkach na zwiększenie dochodów emerytalnych - ustawa o emeryturze podstawowej - z 12.8.2020).
- Indywidualny dodatek z tytułu emerytury podstawowej jest obliczany według ustawowo określonej metody. W celu ustalenia potrzeby emerytury podstawowej przeprowadzana jest kontrola dochodów. Jeśli dochód przekracza ustawowo określone kwoty wolne od podatku, dodatek z tytułu emerytury podstawowej zostaje obniżony. Prawo do dodatku z tytułu emerytury podstawowej może zatem różnić się w poszczególnych latach ze względu na kontrolę dochodów.
- Wprowadzenie dodatku z tytułu emerytury podstawowej miało na celu wzmocnienie zaufania do podstawowej obietnicy państwa socjalnego dotyczącej zabezpieczenia oraz zdolności do działania ustawowego systemu emerytalnego. W tym kontekście należało również zapewnić, aby dodatek z tytułu emerytury podstawowej, uznający dorobek życiowy osoby uprawnionej, nie został pomniejszony z podatkowego punktu widzenia.
Wstecznie od 2021 roku kwota emerytury wypłacana z tytułu dodatku z tytułu emerytury podstawowej jest zwolniona z podatku. Dzięki temu dodatek z tytułu emerytury podstawowej może być dostępny w pełnej wysokości bez obciążeń podatkowych i w ten sposób w pełni przyczynić się do zabezpieczenia środków na życie (§ 3 Nr. 14a EStG, wprowadzony ustawą o rocznym podatku 2022).
W wielu przypadkach dodatek z tytułu emerytury podstawowej został wypłacony już w 2021 roku. W związku z tym część ta została zgłoszona do administracji finansowej w oświadczeniu o poborze emerytury za 2021 rok – i potraktowana jako podlegająca opodatkowaniu. W celu wstecznego zwolnienia z podatku instytucje ustawowego systemu emerytalnego są teraz zobowiązane do przesłania skorygowanych oświadczeń o poborze emerytury do urzędu skarbowego i wykazania w nich wysokości dodatku z tytułu emerytury podstawowej, który pozostaje wolny od podatku.
Jeśli już złożono zeznanie podatkowe za 2021 rok i decyzja podatkowa stała się prawomocna, urząd skarbowy skoryguje ją teraz. Zmiana nastąpi jednak tylko w zakresie wynikającym ze skorygowanego oświadczenia o poborze emerytury. Inne przepisy dotyczące zmian pozostają bez zmian (§ 52 ust. 4 zdanie 5 do 8 EStG).
