(2023) Najnowsze decyzje

Koszty wywozu śmieci w zeznaniu podatkowym

Koszty wywozu śmieci nie podlegają obecnie odliczeniu w zeznaniu podatkowym. Wynika to z orzeczenia Sądu Finansowego w Kolonii z dnia 26 stycznia 2011 r. (4 K 1483/10, EFG 2011 S. 978 Nr. 11).

Dlaczego koszty wywozu śmieci nie podlegają odliczeniu?

Uzasadnienie jest takie, że główna usługa nie jest świadczona w granicach Państwa nieruchomości. Faktyczna usługa polega nie na odbiorze śmieci, lecz na ich późniejszym usunięciu i utylizacji. Opróżnianie i transport śmieci są traktowane jako czynności wspomagające.

Aktuelle Entwicklungen und Handwerkerleistungen

Ostatnio Sąd Finansowy w Münster potwierdził to stanowisko (wyrok z 24 lutego 2022 r., 6 K 1946/21 E). Złożona rewizja została jednak odrzucona z przyczyn proceduralnych, a nie merytorycznych. Oznacza to, że kwestia ta nie została jeszcze ostatecznie rozstrzygnięta.

Ponadto Federalny Trybunał Finansowy orzekł niedawno, że ulga podatkowa na usługi rzemieślnicze może być również przyznana, jeśli na przykład syn nieodpłatnie zamieszkuje w mieszkaniu w domu swojej matki, zlecił prace rzemieślnicze i je opłacił. Skorzystanie z ulgi podatkowej na usługi rzemieślnicze zgodnie z § 35a ust. 3 EStG nie wymaga szczególnego prawa użytkowania przez podatnika oprócz faktycznego prowadzenia gospodarstwa domowego. Podatnik może również prowadzić gospodarstwo domowe w nieodpłatnie udostępnionych pomieszczeniach (wyrok BFH z 20.4.2023, VI R 23/21).

Systemy przywoławcze i ulga podatkowa

Co z systemami przywoławczymi? Koszty systemu przywoławczego podlegają odliczeniu tylko wtedy, gdy gotowość do odbioru połączeń jest zapewniona w ramach "mieszkania z opieką" w ośrodku dla seniorów. W takim przypadku 20 procent kosztów można bezpośrednio odliczyć od zobowiązania podatkowego. Poza "mieszkaniem z opieką" koszty te nie są objęte ulgą podatkową, co potwierdził Federalny Trybunał Finansowy.

Emerytka z systemem przywoławczym we własnym gospodarstwie domowym nie otrzymała uznania kosztów przez urząd skarbowy, ponieważ usługa nie była świadczona w gospodarstwie domowym emerytki.

Ulgi podatkowe dla najemców

Również najemcy mogą otrzymać ulgi podatkowe zgodnie z § 35a EStG, jeśli skorzystali z odpowiednich usług i mogą to udowodnić za pomocą zaświadczenia od wynajmującego lub zarządcy. Dotyczy to również sytuacji, gdy najemca nie zawarł sam umów.

Orzeczenie Federalnego Trybunału Finansowego potwierdza, że najemcy mogą ubiegać się o zwrot kosztów usług domowych i usług rzemieślniczych, jeśli wymagane informacje są zawarte w rozliczeniach lub zaświadczeniach. Zaleca się zażądanie odpowiedniego zaświadczenia od wynajmującego lub zarządcy, aby uniknąć ewentualnych sporów. Wzór zaświadczenia znajduje się w piśmie BMF z 9.11.2016 r.

Ulga podatkowa na usługi statyka

Federalny Trybunał Finansowy odmówił ulgi podatkowej zgodnie z § 35a EStG na obliczenia statyczne wykonane przez statyka. Dotyczy to również sytuacji, gdy obliczenia statyczne były niezbędne do wykonania usługi rzemieślniczej (wyrok BFH z 4.11.2021, VI R 29/19).