(2023) Kiedy uznaje się podwójne gospodarstwo domowe?

W celu uznania podwójnego gospodarstwa domowego dla celów podatkowych musisz mieć własne gospodarstwo domowe w miejscu zamieszkania. Gospodarstwo domowe to Twoje główne miejsce zamieszkania, w którym masz centrum życiowe i ponosisz koszty, jako właściciel, najemca lub na podstawie prawa użytkowania (np. jeśli korzystasz z mieszkania partnera).

Kolejnym warunkiem jest finansowy udział w kosztach głównego gospodarstwa domowego. W przypadku osób zamężnych lub rodzin jest to zazwyczaj bezproblemowe, ponieważ małżonek lub rodzina mieszkają w miejscu zamieszkania i ponoszą koszty. W przypadku osób samotnych udział finansowy jest często ściślej sprawdzany. Pytanie brzmi, kiedy udział finansowy jest wystarczający.

W 2019 roku Sąd Finansowy w Dolnej Saksonii orzekł, że udział finansowy może mieć formę bezpośrednią lub pośrednią. Oznacza to, że możesz płacić bezpośrednio lub uczestniczyć w kosztach, np. poprzez zakup artykułów gospodarstwa domowego lub naprawy. Regularne płatności nie są konieczne, a termin płatności nie ma znaczenia. Nawet płatności dokonane pod koniec roku mogą wystarczyć.

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy potwierdził wyrok Sądu Finansowego w Dolnej Saksonii i odrzucił nadmierne wymagania administracji finansowej (wyrok BFH z 12.1.2023, VI R 39/19).

Przypadek: Powód wynajął mieszkanie w miejscu pracy i mieszka w domu rodziców w niezamkniętym mieszkaniu na piętrze z bratem. Nie ma umowy najmu na to mieszkanie. Powód oświadczył, że w 2015 roku uczestniczył w kosztach gospodarstwa domowego na kwotę 3.160,47 Euro. Przedstawił wyciągi z kart kredytowych, które potwierdzały zakupy spożywcze przez cały rok. Złożył również wyciągi bankowe dotyczące przelewów na rzecz ojca, w tym 1.200 Euro na koszty dodatkowe/telekomunikację i 550 Euro na nowe okna w 2015 roku. Oba wyciągi bankowe pochodziły z grudnia 2015 roku. Urząd skarbowy nie uznał tego za wystarczający dowód na udział finansowy i odmówił odliczenia kosztów podwójnego gospodarstwa domowego. Skarga powoda została uwzględniona; odwołanie urzędu skarbowego zostało oddalone.

Uzasadnienie: Aby uznać podwójne gospodarstwo domowe dla celów podatkowych, musi istnieć finansowy udział w kosztach głównego gospodarstwa domowego. Koszty utrzymania obejmują głównie koszty gospodarstwa domowego i utrzymania (np. koszty najmu, koszty operacyjne, koszty artykułów gospodarstwa domowego, remonty i konserwacje) oraz koszty prowadzenia gospodarstwa domowego (np. żywność, higiena, telekomunikacja). Koszty odzieży, urlopu, wypoczynku i opieki zdrowotnej nie są wliczane. Prawo nie określa konkretnej granicy finansowej, a udział nie musi być miesięczny. Podatnik musi udowodnić rzeczywiście poniesione koszty.

Wskazówka: Jeśli urząd skarbowy odrzuci podwójne gospodarstwo domowe z powodu braku udziału w kosztach, powinieneś złożyć odwołanie i powołać się na decyzję BFH. Zaleca się dokonywanie miesięcznych wpłat na czynsz i koszty gospodarstwa domowego, aby uniknąć sporów. Zwróć uwagę na dziesięcioprocentowy próg administracji finansowej, który mówi, że należy pokryć ponad dziesięć procent miesięcznych kosztów.

Dalsze wskazówki:

• BFH i sąd niższej instancji rozpatrywały również kwestie takie jak samodzielność gospodarstwa domowego braci oraz sytuacja młodszych dzieci, które korzystają z pokoju w domu rodziców.
• Wyrok BFH nie dotyczy przypadków, w których młodsze dzieci wracają do domu na weekend i korzystają tylko z pokoju młodzieżowego (FG Münster, wyrok z 7.10.2020, 13 K 1756/18 E).