Jakie zyski lub straty zaliczają się do prywatnych transakcji sprzedaży, reguluje § 23 ustawy o podatku dochodowym. Pod względem podatkowym są one zaliczane do innych dochodów.
Do innych dóbr zalicza się przedmioty takie jak sztabki złota, złote monety, waluty obce lub wynajmowane środki transportu.
Jeśli z wymienionych dóbr uzyskano dochody, okres spekulacji wydłuża się z jednego roku do dziesięciu lat. Do prywatnych transakcji sprzedaży nie zalicza się zysków lub strat, jeśli można je przyporządkować do innego rodzaju dochodów. Sprzedaż papierów wartościowych oraz związane z nimi transakcje spekulacyjne są zaliczane do dochodów z kapitału, a w tym przypadku obowiązuje podatek u źródła.
Również kryptowaluty mogą być przedmiotem prywatnej transakcji sprzedaży zgodnie z § 23 ust. 1 nr 2 EStG. Oznacza to, że w przypadku transakcji w ramach majątku prywatnego: zyski ze sprzedaży powstałe przy wymianie lub ponownej wymianie Bitcoinów itp. na euro lub inną kryptowalutę są uznawane za podlegające opodatkowaniu transakcje spekulacyjne, jeśli nabycie i wymiana nastąpiły w ciągu roku. Zysk pozostaje (tylko) wolny od podatku, jeśli jest poniżej kwoty wolnej od podatku wynoszącej 600 Euro.
Ministerstwo Finansów i kryptowaluty
Ministerstwo Finansów wyjaśniło w piśmie zasady opodatkowania kryptowalut i tokenów cyfrowych (pismo BMF z 10.5.2022, IV C 1 - S 2256/19/10003 :001). Oto najważniejsze punkty:
- Prywatne transakcje sprzedaży: Jeśli kupujesz i sprzedajesz kryptowaluty, takie jak Bitcoin czy Ethereum, w ciągu roku, zyski mogą być opodatkowane. Są one wolne od podatku, jeśli wynoszą poniżej 600 Euro.
- Sprzedaż wolna od podatku po roku: Jeśli posiadasz kryptowaluty dłużej niż rok, sprzedaż jest zazwyczaj wolna od podatku, nawet jeśli używałeś ich do określonych celów, takich jak lending czy staking.
- Majątek firmowy: W niektórych przypadkach kryptowaluty mogą być uznane za majątek firmowy, zwłaszcza jeśli są regularnie i intensywnie handlowane.
- Handel komercyjny: Jeśli wielokrotnie kupujesz i sprzedajesz kryptowaluty, może to być uznane za działalność gospodarczą.
- Tworzenie bloków: Tworzenie bloków, czy to przez mining, czy forging, nie jest uznawane za zarządzanie majątkiem prywatnym. Jest to traktowane jako działalność gospodarcza.
- Przychody operacyjne: Jeśli kryptowaluty należą do majątku firmowego, przychody ze sprzedaży są traktowane jako przychody operacyjne, niezależnie od rocznego okresu.
- Dochody z tworzenia bloków: Dochody z tworzenia bloków mogą być opodatkowane, chyba że wynoszą poniżej 256 Euro rocznie i nie jest to działalność gospodarcza.
Federalny Trybunał Finansowy i kryptowaluty
Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że zyski ze sprzedaży kryptowalut w ciągu roku podlegają opodatkowaniu (wyrok BFH z 14.2.2023, IX R 3/22). Dotyczy to przypadku, w którym powód osiągnął zysk w wysokości 3,4 mln Euro z handlu kryptowalutami. Kryptowaluty są uznawane za dobra podlegające opodatkowaniu jako prywatne transakcje sprzedaży. Te przepisy dotyczą walut cyfrowych, takich jak Bitcoin, Ethereum i Monero. Są one uznawane za środek płatniczy i mogą być handlowane na platformach handlowych.
