Când sunt costurile de formare cheltuieli speciale și când sunt cheltuieli legate de venituri?

În principiu, se face o distincție între costuri de formare profesională și costuri de perfecționare profesională. Această distincție este esențială pentru a determina dacă costurile pot fi deduse doar limitat ca cheltuieli speciale sau integral ca cheltuieli profesionale.

1. Costuri de formare profesională – cheltuieli speciale

Costurile pentru o primă formare profesională sau un prim studiu universitar sunt considerate costuri de formare profesională din punct de vedere fiscal. Acestea pot fi deduse doar ca cheltuieli speciale – însă maxim până la 6.000 Euro pe an.

Important: Cheltuielile speciale pot fi luate în considerare doar în anul plății. Dacă în acest an nu există venituri impozabile, deducerea cheltuielilor speciale nu aduce niciun avantaj fiscal.

2. Costuri de perfecționare profesională – cheltuieli profesionale

Toate costurile legate de o perfecționare profesională după finalizarea primei formări sau a primului studiu universitar sunt considerate costuri de perfecționare profesională. Acestea pot fi deduse fără restricții ca cheltuieli profesionale, dacă au legătură cu activitatea profesională și servesc la obținerea de venituri.

Acestea includ, de exemplu:

• Recalificări într-o altă profesie,
• Perfecționări în profesia actuală,
• Perfecționări într-o profesie anterioară,
• Un al doilea studiu universitar.

3. Primul sau al doilea studiu universitar?

Tratamentul fiscal depinde de faptul dacă este vorba de un prim sau al doilea studiu universitar:

• Un prim studiu universitar după absolvirea școlii este considerat prima formare profesională. Costurile pentru acesta pot fi deduse doar ca cheltuieli speciale până la 6.000 Euro pe an – fără report de pierdere.
• Un al doilea studiu universitar (de exemplu, un master după o licență sau un studiu part-time după o formare profesională) este considerat perfecționare profesională. Costurile pentru acesta pot fi deduse integral ca cheltuieli profesionale. O pierdere fiscală poate fi chiar reportată în anii următori ca report de pierdere.

4. Report de pierdere pentru cheltuieli profesionale

Cei care nu au încă venituri, dar pot deduce costurile de formare ca cheltuieli profesionale (de exemplu, în al doilea studiu universitar), pot declara aceste costuri ca cheltuieli profesionale anticipate. Astfel, se generează o pierdere care poate fi reportată în primul an cu venituri și compensată fiscal acolo.

5. Exemplu explicativ

Domnul A și doamna B sunt ambii studenți fără venituri.

• Doamna B este la primul studiu universitar. Are 4.500 Euro costuri de formare. Acestea pot fi deduse doar ca cheltuieli speciale în anul curent. Dar, deoarece nu are venituri, acest lucru nu îi aduce niciun avantaj fiscal.
• Domnul A este la al doilea studiu universitar. El poate declara cei 4.500 Euro ca cheltuieli profesionale și astfel genera o pierdere fiscală. În anul următor, când are venituri, această pierdere va fi compensată cu veniturile sale.

Rezultat: Domnul A plătește în primul an de muncă mai puține impozite decât doamna B, deși ambii câștigă la fel.