Situația juridică privind prima facultate și deducerea fiscală a cheltuielilor

Un prim studiu universitar are loc atunci când studiile sunt începute ca prima formare profesională direct după absolvirea școlii (de exemplu, bacalaureatul). În acest caz, costurile de studiu sunt deductibile doar limitat, până la 6.000 Euro pe an, ca cheltuieli speciale.

Totuși, dacă un prim studiu universitar este început după o formare profesională finalizată, costurile pot fi deduse nelimitat ca cheltuieli profesionale. Această reglementare se aplică și pentru cursurile de studiu care sunt considerate cheltuieli profesionale anticipate (decizia BFH din 18.6.2009, BStBl. 2010 II p. 816).

Dacă urmați primul studiu universitar în cadrul unui contract de formare (de exemplu, academie profesională, studii duale), costurile de studiu sunt, de asemenea, deductibile nelimitat ca cheltuieli profesionale, deoarece remunerația de formare este impozabilă.

Deductibilitatea nelimitată a cheltuielilor profesionale în primul studiu universitar

În anumite cazuri, costurile de studiu pot fi, de asemenea, deduse nelimitat ca cheltuieli profesionale în primul studiu universitar (scrisoarea BMF din 22.9.2010, BStBl. 2010 I p. 721):

• Dacă două sau mai multe cursuri de studiu sunt începute în paralel și finalizate diferit, după finalizarea primului curs de studiu, al doilea este considerat studiu secundar, astfel încât de la acest moment cheltuielile sunt considerate cheltuieli profesionale.
• În cazul juriștilor și candidaților la profesorat, primul examen de stat este considerat o calificare profesională. Costurile referendariatului pot fi apoi deduse nelimitat ca cheltuieli profesionale.
• Diploma de bachelor este, de asemenea, considerată calificare profesională. Un master ulterior este considerat studiu secundar și costurile sunt deductibile nelimitat ca cheltuieli profesionale.

După ani de incertitudine, Curtea Constituțională Federală a confirmat că reglementarea conform căreia cheltuielile pentru un prim studiu universitar nu sunt deductibile ca cheltuieli profesionale este constituțională (decizia BVerfG din 19.11.2019, publicată la 10.1.2020).