Ce cheltuieli de deplasare recunoaște biroul fiscal?
Dacă angajatorul nu acoperă costurile unei deplasări de serviciu (activitate externă) sau le acoperă doar parțial, puteți deduce cheltuielile de transport, cazare, diurnele și costurile suplimentare (de exemplu, taxe de parcare, transport bagaje) ca cheltuieli profesionale.
Deplasare de serviciu cu parte privată
Dacă o deplasare de serviciu este combinată cu un sejur privat, costurile pot fi revendicate doar proporțional. Exemplu: două zile de serviciu, două zile private = 50% deductibil. Dacă partea profesională predomină clar (de exemplu, 90%), costurile totale pot fi recunoscute. Important: Este necesară o prezentare clară a costurilor.
Atenție: Costurile acoperite de angajator (de exemplu, zbor, hotel) nu pot fi revendicate suplimentar.
Diurne
Cine lucrează în deplasare mai mult de opt ore poate solicita diurne:
- 14 Euro pentru absență de 8-24 ore
- 28 Euro pentru absență de o zi întreagă (24 de ore)
Aceste diurne se aplică și activităților de transport, de exemplu pentru șoferi profesioniști sau șoferi de autobuz.
Diurnă de cazare pentru șoferi profesioniști
Pe lângă diurna de masă, șoferii profesioniști pot solicita o diurnă de cazare de 9 Euro pe zi calendaristică (până în 2023: 8 Euro) – dar numai în cazul unei cazări efective în camion. Acest lucru se aplică și zilelor de sosire și plecare numai dacă a avut loc o cazare în camion.
Baza legală: § 9 alin. 1 fraza 3 nr. 5b EStG (introdusă prin Legea privind promovarea fiscală suplimentară a electromobilității)
Situația juridică actuală: dispută privind diurna
- Un șofer profesionist a solicitat diurna de cazare pentru 220 de zile în 2020, deși a dormit în camion doar 166 de zile.
- Fiscul a recunoscut doar cele 166 de zile – instanța fiscală a confirmat acest lucru (hotărârea din 18.06.2024, 2 K 534/22).
- Motivare: Suma forfetară este permisă doar dacă există cheltuieli suplimentare reale – adică o cazare efectivă în camion.
- Recursul a fost admis de Curtea Federală de Finanțe (Az. VI R 6/25). Cei afectați ar trebui să mențină deschise cazurile comparabile.
Notă: Alternativ, pot fi revendicate costuri de cazare mai mari, reale – dar decizia (diurnă sau dovadă) se aplică uniform pentru întregul an calendaristic.
