Sunt și extinderile suprafeței locuibile eligibile pentru reducere fiscală?

Servicii de meșteșugari în locuința proprie sau pe terenul aferent sunt deductibile fiscal cu 20 % din costurile forței de muncă, maximum 1.200 Euro pe an (§ 35a Abs. 3 EStG). Acestea includ nu doar renovări periodice, ci și măsuri unice de întreținere și modernizare.

Ce nu este eligibil? – Lucrări de construcție nouă

Nu sunt eligibile serviciile în cadrul unei lucrări de construcție nouă. Până în 2014, toate lucrările pentru crearea sau extinderea spațiului de locuit sau de utilizare erau considerate construcție nouă (de exemplu, extindere, amenajare, supraetajare).

Din 2014, o lucrare de construcție nouă include toate lucrările până la finalizarea gospodăriei (scrisoarea BMF din 10.1.2014, BStBl. I S. 75). Serviciile de meșteșugari efectuate ulterior pot fi eligibile fiscal.

Finalizarea are loc atunci când clădirea este locuibilă sau utilizabilă în scopuri comerciale. Lucrările efectuate după mutare sunt, prin urmare, eligibile – chiar dacă gospodăria este nou creată prin mutare.

Extinderea spațiului de locuit: Acum eligibilă

Din 2014, nu mai este relevant dacă spațiul de locuit sau de utilizare este extins – cu condiția să existe o gospodărie. De asemenea, o îmbunătățire durabilă a valorii de utilizare nu este problematică.

Exemple de măsuri eligibile:

• Extinderea unei sere
• Instalarea unei lucarne
• Amenajarea mansardei sau a subsolului
• Montarea unui acoperiș de terasă
• Instalarea unui garaj prefabricat

Cheltuielile de construcție pot fi eligibile

Indiferent dacă măsurile sunt considerate cheltuieli de construcție sau cheltuieli de întreținere, acest lucru nu afectează deducerea fiscală. Chiar și în cazul primei construcții, costurile forței de muncă pot fi deductibile, de exemplu:

• Instalarea unui șemineu sau a unei sobe de teracotă
• Amenajarea unei grădini
• Plantarea unui gard viu
• Construirea unui zid de proprietate

Restricții: Contractul de construcție este decisiv

Serviciile incluse în contractul de construcție sunt considerate parte a lucrării de construcție nouă – chiar dacă sunt efectuate după mutare. Conform FG Berlin-Brandenburg, acest lucru se aplică, de exemplu, la:

• Lucrări de tencuire și vopsire exterioară
• Montarea gazonului rulou
• Construirea unui gard

(Hotărârea din 7.11.2017, 6 K 6199/16)

Nu sunt eligibile: Servicii de planificare

BFH a clarificat că calculele statice nu sunt considerate servicii de meșteșugari eligibile – chiar dacă sunt necesare pentru execuție (hotărârea BFH din 4.11.2021, VI R 29/19).

Particularitate: Întreținerea instalațiilor fotovoltaice

Din 2022, costurile de întreținere pentru mici instalații fotovoltaice (§ 35a EStG) sunt eligibile – chiar dacă nu sunt deductibile ca cheltuieli de exploatare. Condiții:

• factură corectă
• plată fără numerar

Sunt eligibile:

• cOTELE SALARIALE
• Costuri de mașini și transport (fiecare incl. TVA)

(scrisoarea BMF din 17.7.2023, IV C 6 - S 2121/23/10001:001)