Pot fi plățile pentru evitarea compensării pensiei deduse?

Din 1 septembrie 2009, în cadrul compensării pensiilor la divorț, toate drepturile din diferitele sisteme de pensii sunt împărțite pe jumătate. Împărțirea are loc, de regulă, în cadrul sistemului de pensii respectiv („împărțire internă”) sau, în mod excepțional, la un alt furnizor de pensii („împărțire externă”). Aceste operațiuni sunt scutite de impozit pentru ambii soți (§ 3 Nr. 55a și 55b EStG).

Compensarea pensiilor pe baza obligațiilor

În așa-numita compensare a pensiilor pe baza obligațiilor, soțul îndreptățit la compensare primește o plată după ce soțul obligat la compensare a primit toate prestațiile de pensie.

• Persoana obligată la compensare poate deduce aceste plăți ca cheltuieli speciale (§ 10 Abs. 1a Nr. 4 EStG), cu condiția ca veniturile de bază să fie impozabile.
• Persoana îndreptățită la compensare trebuie să declare plățile primite ca „alte venituri” (§ 22 Nr. 1a EStG). Se aplică principiul corespondenței: impozitarea are loc în măsura în care este posibilă o deducere a cheltuielilor speciale pentru celălalt partener.
• Se aplică o sumă forfetară pentru cheltuieli profesionale de 102 Euro.

Plăți compensatorii pentru evitarea compensării pensiilor

Adesea, în contractele de căsătorie sau acordurile de divorț se stipulează renunțarea la compensarea pensiilor – în schimb, se acordă o despăgubire (de exemplu, sumă de bani, asigurare de viață). Până în 2015, astfel de plăți compensatorii private nu erau deductibile fiscal. Nici beneficiarul nu trebuia să le impoziteze (cf. scrisoarea BMF din 9.4.2010, hotărârea BFH din 15.6.2010).

Noua reglementare din 2015

Din 2015, astfel de plăți sunt tratate fiscal ca o compensare a pensiilor pe baza obligațiilor (§ 10 Abs. 1a Nr. 3, § 22 Nr. 1a EStG):

• Plătitorul poate deduce plățile ca cheltuieli speciale, dacă se depune o cerere și persoana care primește plățile este de acord.
• Persoana care primește plățile le impozitează ca „alte venituri”.
• Valoarea sumei deductibile fiscal și a veniturilor impozabile trebuie să corespundă.
• O revendicare ulterioară în anii următori este exclusă.

Independența față de sistemul de pensii

Această reglementare fiscală se aplică indiferent dacă este vorba de pensii de stat, de întreprindere, private sau alte pensii. În viitor, deducerea va fi posibilă în mod unitar doar ca cheltuială specială. O deducere anterioară a cheltuielilor profesionale – de exemplu, pentru funcționari publici – nu mai este posibilă.