Cum pot fi pierderile de capital deduse fiscal?

Pierderile de capital nu apar doar din pierderi de curs, ci și din pierderea totală a unei investiții de capital – de exemplu, în caz de insolvență a unui debitor. Dacă un împrumut este pierdut, această pierdere poate fi luată în considerare fiscal ca venit negativ din capital. În cele din urmă, și returnările și câștigurile din investiții de capital sunt impozabile conform § 20 alin. 2 nr. 7 EStG.

Jurisprudența privind pierderile de creanțe

Multă vreme, administrația fiscală nu a recunoscut astfel de pierderi. Instanțele financiare și Curtea Federală Fiscală (BFH) au corectat acest lucru: de la introducerea impozitului reținut la sursă în 2009, toate modificările de valoare – câștiguri și pierderi – la nivel de active trebuie luate în considerare fiscal. Nu mai există o separare între venit și active (hotărârile BFH din 12.05.2015, IX R 57/13 și din 24.10.2017, VIII R 13/15).

Sfat: Declarați pierderea în declarația fiscală

În caz de pierdere totală (de exemplu, insolvența emitentului), costurile de achiziție pot fi revendicate ca pierderi din capital. Dacă acest lucru este respins de biroul fiscal, ar trebui depusă o contestație și făcând referire la hotărârile BFH menționate mai sus.

Compensarea pierderilor: Limitarea a fost eliminată

Începând cu 01.01.2020, pentru astfel de pierderi s-a aplicat o limită anuală de compensare de 20.000 Euro. Pierderile neutilizate puteau fi reportate în anii următori (§ 20 alin. 6 fraza 6 EStG).

Cu Legea anuală a impozitului 2024, această limitare a fost eliminată – retroactiv pentru toate cazurile deschise. § 20 alin. 6 fraza 6 EStG a fost abrogat fără înlocuire. Pierderile pot fi acum din nou compensate nelimitat cu alte venituri din capital.