Ce drept de alegere am cu regimul pentru întreprinderi mici?

Dreptul de alegere pentru regimul de întreprindere mică

Antreprenorii cu cifre de afaceri reduse pot beneficia de regimul de întreprindere mică conform § 19 UStG. Acesta îi scutește de obligația de plată a TVA, dar exclude deducerea TVA-ului.

Noi limite de cifră de afaceri din 2025

Din anul 2025 se aplică limite de cifră de afaceri mai mari:

• Anul precedent: maximum 25.000 Euro (net)
• Anul curent: maximum 100.000 Euro (net)

Noutatea este: acum se iau în considerare cifrele de afaceri nete, nu sumele brute. Antreprenorii care în 2024 rămân sub 25.000 Euro cifră de afaceri și în 2025 preconizează sub 100.000 Euro, pot continua să aplice regimul.

Limită de cifră de afaceri obligatorie în anul curent

Din 2025, limita de 100.000 Euro este considerată limită absolută: Dacă este depășită în anul curent, aplicarea regimului de întreprindere mică se încheie imediat. Cifrele de afaceri realizate până atunci rămân scutite de taxe. Ulterior, TVA-ul trebuie indicat și plătit – cu excepția cazului în care se aplică o scutire de taxe.

Este necesară o monitorizare continuă a cifrelor de afaceri.

Începerea sau încetarea activității în anul curent

Din 2025, nu se mai efectuează conversia la o cifră de afaceri anuală dacă activitatea acoperă doar o parte a anului. Limita de cifră de afaceri este în aceste cazuri de 25.000 Euro. Dacă aceasta este depășită, se aplică impozitarea standard de la acel moment.

Facturare și indicații

TVA-ul nu se percepe la aplicarea regimului de întreprindere mică din 2025, ci cifrele de afaceri sunt scutite de taxe. Prin urmare, factura trebuie să conțină următoarea mențiune:

„Scutit de TVA conform § 19 UStG.“

De reținut:

• Nu indicați TVA în facturi.
• Nu plătiți TVA.
• Nu este posibilă deducerea TVA-ului.
• Atenție: O declarație de TVA nejustificată obligă la plata TVA-ului către biroul fiscal – destinatarul nu poate solicita deducerea acesteia ca TVA.

Opțiunea pentru impozitarea standard

Puteți renunța voluntar la regimul de întreprindere mică. Renunțarea este obligatorie timp de cinci ani. Acest lucru este avantajos dacă:

• Aveți investiții inițiale mari sau costuri materiale.
• Livrați în principal către antreprenori care au dreptul de deducere a TVA-ului.

În acest caz, în anexa EÜR trebuie declarate toate sumele de TVA.

Obligații pentru întreprinderile mici

Chiar și întreprinderile mici trebuie să menționeze pe facturi numărul fiscal sau numărul de identificare TVA, precum și un număr de factură consecutiv.

Simplificări din 2024

Deja din 2024, obligația de a depune o declarație anuală de TVA a fost eliminată – cu condiția ca biroul fiscal să nu o solicite. Acest lucru se aplică doar antreprenorilor care nu au optat pentru impozitarea standard.

Renunțarea la regimul de întreprindere mică poate fi declarată acum și până la doi ani după anul fiscal respectiv.

Procedura de taxare inversă (§ 13b UStG)

În anumite sectoare, de exemplu în construcții, se aplică procedura de taxare inversă. În acest caz, beneficiarul serviciului datorează TVA-ul:

• Ca beneficiar al serviciului (de exemplu, lucrări de construcții): Trebuie să plătiți TVA-ul direct la biroul fiscal – chiar și pentru proiecte de construcții private (§ 13b Abs. 5 UStG).
• Ca furnizor de servicii: Dacă prestați lucrări de construcții, nu facturați TVA clientului (§ 13b Abs. 2 Satz 4 UStG).