Pot deduce penalitățile, amenzile administrative și amenzile de avertisment?

Conform legislației în vigoare, amenzile, penalitățile și avertismentele impuse de o instanță sau o autoritate din Germania sau de organele Uniunii Europene nu pot reduce profitul (§ 4 alin. 5 fraza 1 nr. 8 EStG).

Pe această bază, amenzile impuse de Comisia Europeană pentru sancționarea încălcărilor de cartel sunt, de asemenea, excluse de la deducerea cheltuielilor de afaceri. Cu toate acestea, este posibil ca statele membre ale UE să impună astfel de amenzi în caz de încălcări ale regulilor de cartel. În acest caz, deducerea cheltuielilor de afaceri nu este exclusă.

Începând cu 1.1.2019, amenzile, penalitățile și avertismentele impuse de un stat membru al UE nu mai sunt deductibile ca cheltuieli de afaceri (§ 4 alin. 5 fraza 1 nr. 8 EStG; § 52 alin. 6 fraza 10 EStG).

De asemenea, se reglementează suplimentar că alte cheltuieli legate de amendă, penalitate sau avertisment, la fel ca acestea, nu pot reduce profitul. De exemplu, dobânzile pentru finanțarea amenzii sunt, de asemenea, supuse interdicției de deducere, deoarece sunt cauzate de cheltuieli nedeductibile.

NOTĂ: Conform § 4 alin. 5 fraza 1 nr. 8 EStG, o amendă impusă - inclusiv o amendă de cartel impusă de Oficiul Federal al Cartelurilor - nu poate reduce profitul. Această interdicție de deducere nu se aplică, conform frazei 4, prima jumătate a acestei reglementări, în măsura în care avantajul economic obținut prin încălcarea legii a fost confiscat, dacă impozitele pe venit și profit aferente avantajului economic nu au fost deduse. Prin urmare, interdicția de deducere nu se aplică sau nu se aplică în măsura în care se aplică o confiscare brută, pentru a evita o dublă impozitare (decizia BFH din 22.5.2019, XI R 40/17).

Amenda penală impusă într-un proces penal nu este deductibilă. Cu toate acestea, amenzile impuse de o instanță străină pot fi deductibile ca cheltuieli de afaceri dacă contravin principiilor esențiale ale ordinii juridice germane.