Costuri pentru instalarea unui lift
Anterior neeligibil – acum recunoscut fiscal
Multă vreme, costurile pentru instalarea unui lift sau construcția unui turn de lift în propria locuință nu au fost recunoscute ca sarcini excepționale. Administrația fiscală argumenta că astfel de lucrări de construcție sunt valoare adăugată și pot fi utilizate și de persoane fără dizabilități.
Însă acest lucru s-a schimbat.
Noua jurisprudență BFH: Valoarea nu mai joacă un rol decisiv
Curtea Federală Fiscală (BFH) a clarificat în mai multe hotărâri că creșterea valorii sau un posibil avantaj de piață datorat măsurii nu mai joacă un rol esențial:
- Hotărârea BFH din 22.10.2009, BStBl. 2010 II p. 280
- Hotărârea BFH din 24.02.2011, BStBl. 2011 II p. 1012
Acum este decisiv: necesitatea medicală.
FG Köln: Liftul recunoscut ca sarcină excepțională, în ciuda costurilor ridicate
Tribunalul Fiscal Köln a recunoscut într-un caz costurile de 65.000 Euro pentru instalarea liftului ca sarcină excepțională. Motive:
- Un lift de scări mai ieftin nu era tehnic posibil
- Liftul era necesar din punct de vedere medical
Hotărârea FG Köln din 27.08.2014, Az. 14 K 2517/12
Deductibil fiscal în cazul unei indicații medicale
Măsurile indicate medical pot fi revendicate ca sarcini excepționale – chiar și fără un raport medical oficial sau o certificare prealabilă.
Important:
- Este suficientă justificarea medicală (de exemplu, printr-un certificat medical)
- Nu trebuie să fie soluția „cea mai ieftină“ sau „cea mai simplă“
- Este suficientă o măsură adecvată medical
Conform BFH, liftul este considerat un ajutor medical în sens restrâns, care servește exclusiv persoanelor cu dizabilități sau bolnave pentru a le ameliora suferința:
Hotărârea BFH din 06.02.2014, VI R 61/12
Nu este posibilă distribuirea pe mai mulți ani
O capcană frecventă:
Costurile ridicate pot fi deduse doar în anul plății. Dacă impactul fiscal în acel an este redus – de exemplu, din cauza veniturilor mici –, avantajul fiscal se pierde parțial sau total.
Administrația fiscală nu permite distribuirea costurilor pe mai mulți ani (R 33.4 alin. 4 și 5 EStR).
Această reglementare a fost confirmată de BFH:
Hotărârea BFH din 12.07.2017, VI R 36/15
Sfat fiscal: Cum să obțineți maximum din măsură
- Obțineți o certificare scrisă a necesității medicale a liftului.
- Verificați dacă puteți combina alte costuri deductibile pentru a utiliza mai eficient deducerea fiscală.
- Luați în considerare, dacă este cazul, amânarea plății într-un an cu venituri mai mari pentru a obține efectul maxim.
